Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести учет в садоводческих и огороднических товариществах с 2021 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Садоводческое некоммерческое товарищество или СНТ представляет собой объединение собственников недвижимого имущества, созданное на добровольной основе для совместного владения, пользования и распоряжения имуществом, находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для иных целей, предусмотренных ст. 7 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 217-ФЗ).
Бухгалтерский учет в СНТ: особенности
Правила ведения бухучета СНТ, как отмечалось ранее, закрепляются СНТ в Положении о бухучете и приравниваются к общим правилам, которые регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, поскольку каких-то специальных нормативных актов, которые могли бы регулировать данную сторону деятельности товарищества — нет. Таким образом, вопрос «как вести бухгалтерский учет в СНТ?» всегда очень волнует вновь созданные товарищества.
Бухгалтерский учет СНТ, особенности и нюансы которого будут рассмотрены ниже, существует преимущественно за счет взносов СНТ, обеспечивающих жизнедеятельность финансово-хозяйственной жизни СНТ.
Устав СНТ определяет размеры взносов, порядок их внесения, а также ответственность членов товарищества за нарушение обязательств по их внесению. При этом согласно ст. 14 Закона № 217-ФЗ, взносы СНТ делятся на членские и целевые. Необходимо отметить, что ранее, до 2019 года, члены при вступлении в СНТ платили разовые вступительные взносы.
Системы ведения налогового учета в СНТ
Товарищество может платить налоги по одному из следующих режимов налогообложения:
- Основная система (ОСНО) для организаций, включая СНТ, представляет совокупность нескольких налогов. В их числе налог на прибыль (20%), на добавленную стоимость (до 20%) и на имущество организаций (устанавливается регионом). В случае с садоводческим товариществом, как правило, налог на прибыль и НДС не уплачиваются. Это связано с тем, что СНТ чаще всего не имеет доходов. По закону членские взносы и плата за потребленное электричество от членов СНТ как доход не учитываются (принцип охватывает и ТСН, так как эти организации не преследуют цели извлечения прибыли).
- Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет организации не платить вышеперечисленные налоги. Вместо этого, налоговый сбор устанавливается по единой ставке 6% и исчисляется от полученной выручки.
Изменения в структуре отчетности СНТ в 2021 году
В 2021 году были внесены достаточно существенные изменения в перечень отчетности, которую должно сдавать СНТ. Вариация изменений зависит от того, какой налоговый режим применяет товарищество.
Были отменены некоторые отчетные документы. В их числе:
- декларации по налогам на землю и автотранспорт (изменение внес ФЗ-№63);
- 2-НДФЛ, отчет о среднесписочном количестве работников (приказ налоговой службы №ММВ-7-21/440@).
Некоторые формы отчетных документов подверглись изменениям:
- РСВ;
- СЗВ-СТАЖ;
- декларация по налогу на добавленную стоимость;
- декларация по налогу на прибыль;
- 6-НДФЛ.
Использование УСН в учете
Предельная величина средней численности в предприятиях УСН не должна превышать 100 человек.Изменять объект налогообложения УСН или систему в течение года не допускается. В СНТ наиболее удобным для учета объектом является форма «доходы». Учет расходных показателей по статьям производится в журнале учета операций.
При ведении УСН товариществом уплачиваются:
- Единый налог, рассчитанный при ведении коммерческой деятельности.
- Страховые взносы, начисленные в ПФР и ФСС на выплаты, производимые управляющему, бухгалтеру, охранникам и другим сотрудникам, получающим заработную плату.
- НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом.
- Земельный налог, сумма которого уплачивается из взносов членов.
По уплачиваемым налогам СНТ представляет декларации и расчеты в ИФНС и фонды. Бухгалтерский баланс представляет в упрощенном виде, установленных для малых предприятий. В обязательном порядке представляется отчет о целевом использовании полученных средств.
Земельные участки и имущество СНТ
Использовать земли СНТ можно только по целевому назначению для выращивания сельскохозяйственных культур и возведения постройки. Для жилищного строительства земля не используется. Постройка на участке не оформляется как собственность с правом прописки и имеет статус садового домика.
Земельный участок не может быть приватизирован и предоставляется лицу в аренду после вступления в товарищество. Имущество является собственностью всех участников. В распоряжении лиц находятся:
- Дороги общего пользования, расположенные на территории СНТ.
- Коммуникации, предназначенные для функционирования инженерных сетей.
- Площадки, предназначенные для парковки или размещения контейнеров для сбора мусора.
- Общие сооружения, ворота, заборы.
Учет имущества, созданного на средства членов товарищества, производится на счетах учета основных средств, незавершенного строительства. Созданное на средства участников товарищества имущество является собственностью юридического лица, оформленного в виде СНТ. Право распоряжаться имуществом с ограничением совершения сделок должно быть утверждено в Уставе товарищества.
Члены товарищества имеют право распоряжаться имуществом на общих правах. В случае использования собственности СНТ третьими лицами с ними заключается договор на право пользования за плату, размер которой соответствует стоимости, установленной для членов.
Расчет земельного налога
Для расчета земельного налога применяется формула:
Земельный налог = Налоговая база × Ставка налога
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2020. Эта информация предоставляется Росреестром по запросу при личном обращении либо на официальном сайте ведомства. Подробнее о налогооблагаемой базе смотрите в ст. 391 НК РФ.
Когда у земельного участка несколько собственников и в отчетном году совершена покупка или продажа земли, формула будет выглядеть следующим образом:
Земельный налог = Кст × Ст × Д × Кв,
где:
Кст — кадастровая стоимость;
Ст — ставка налога;
Д — доля в собственности на землю;
Кв — коэффициент владения участком в месяцах.
Рассмотрим пример расчета земельного налога:
Иванов И. А. приобрел земельный участок для садоводства в Московской области 09.04.2020. Собственность оформили на Иванова И. А., его жену и двоих детей в равных долях. Кадастровая стоимость участка — 2 354 500 руб.
Налоговая ставка составляет 0,3%.
Земельный налог на Иванова И. А. равен:
2 354 500 × 0,3% × 0,25 × 0,75=1 324,41 руб.,
где 0,25 — ¼ доля в собственности, 0,75 — коэффициент владения (9 месяцев / 12 месяцев).
При расчете числа месяцев владения учитывается такая особенность:
- если участок приобретен до 15-го числа текущего месяца включительно, то этот месяц включается в расчет. Если собственность оформлена после 15-го числа, месяц не учитывается;
- если земля продана собственником до 15-го числа, то месяц продажи не учитывается для налога. Если же после 15-го числа — учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Выбор системы налогообложения СНТ
Объем оправдательных документов при ведении бухгалтерского учета товариществ зависит от системы налогообложения, выбранного организацией. СНТ имеет возможность выбрать общий или упрощенный режим налогообложения.
|
Позиция |
Общая система |
Упрощенная система |
| Порядок выбора | Присваивается по умолчанию при регистрации | Назначается после подачи заявления |
| Бухгалтерский учет | Полный, с использованием всех счетов | Ограниченный, с использованием части счетов |
| Ограничения численности | Не имеется | Имеется |
| Налоговый учет | Применяются регистры по основным статьям учета | Используется книга учета доходов и расходов |
| Порядок учета доходов и расходов | Начисление или кассовый метод | Кассовый метод |
Трудоемкость документооборота при ОСНО намного выше. Оптимальным вариантом ведения учета является использование УСН, что допускается по основным показателям. Переход на упрощенную систему производится при условии соблюдения ограничения по средней численности. Читайте статью: → обзор упрощенной системы налогообложения.
Учет коммунальных платежей на практическом примере
В смете товарищества отдельно не отражаются коммунальные платежи, учитывать которые необходимо. Основным видом получаемой СНТ коммунальной услугой является электроснабжение, поставляемое на основании договора с ресурсоснабжающей компанией. Учет затрат по электроэнергии учитываются на счете 26, учет затрат по счетчикам ведется на счете 76/5 в разрезе участков или фамилий в корреспонденции со счетами расчетов.
Рассмотрим примеры проводок при получении счетов за электроэнергию и их оплате от поставщика услуг.
В адрес СНТ «Огородник» от ОАО «Энергосбыт» был выставлен счет за июнь 2016 года на сумму 850 рублей. С актом на получение энергии председатель товарищества согласился, о чем сделал запись в экземпляре поставщика услуги. В учете СНТ «Огородник» производятся записи:
- Дт 26 Кт60– 850 рублей – начислена сумма расходов СНТ на электроэнергиюпо акту;
- Дт 60 Кт 51 – 850 рублей – произведена оплата за поставленную энергию;
- Дт 86/2Кт 26 – 850 рублей –произведено покрытие затрат за счет целевых поступлений.
Задолженность по поставке электроэнергии СНТ «Огородник» погашена.
Затраты на оплату коммунальных платежей в обслуживающую компанию покрываются за счет целевых поступлений участников. Само товарищество не оказывает услуги по обеспечению электроэнергией и поступления в счет покрытия расходов доходом не являются. В обязанности органа управления товариществом входят сбор средств и перечисление их компании, оказывающей услугу электроснабжения.Учет в СНТ производится в точном соответствии тарифам, установленных для услуги.
Налогообложение садоводческих некоммерческих товариществ
на основании Федерального закона от 6.05.98 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами». О системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Следовательно, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан не могут быть переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Что касается уплаты налогов садоводческими некоммерческими товариществами путем открытия банковских счетов, необходимо отметить следующее. Открытие счета в банке согласно главе 45 «Банковский счет» ГК РФ обусловлено заключением между банком и заинтересованным лицом (клиентом банка) договора банковского счета.
В соответствии со ст. 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к его заключению не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.
Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в 2020–2021 гг.
Однако, обязывая «упрощенцев» вести учет и составлять бухотчетность, закон № 402-ФЗ дозволяет им как субъектам малого предпринимательства (к которым большинство из них относится) использовать упрощенные способы ведения учета и составлять упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ). О составе упрощенной бухотчетности подробнее читайте в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».
Нет времени на изучение бухучета в товариществе садоводов или огородников? Закажите ведение бухгалтерии для ТСЖ, СНТ, ОНТ (ДНП) под ключ в . Стоимость услуги — от 15 900 ₽ в месяц с полным сопровождением вашего товарищества в ИФНС.
В составе бухгалтерской отчетности подготовьте: бухгалтерский баланс; отчет о целевом использовании средств.
При этом заинтересованное лицо должно обосновать возможность использования упрощенной системы налогообложения и указать налоговую ставку, согласно с которой будет производиться уплата единого налога.
По ним можно пройти и посмотреть, какой вид отчетности или платежа приходится на эту дату и какого плательщика он касается.
Набор представляемых документов зависит от применяемой системы налогообложения и наличия сотрудников в штате. Причем состав отчетности СНТ в 2021 году изменится, так как некоторые формы обновились, в т.ч. путем объединения, а от подачи ряда других отчетов налогоплательщиков освободили.
Членами товарищества могут быть только физлица, которые имеют участок в этом СНТ. Оплата земельного налога за общую землю (дороги и т.д.) будет делиться пропорционально доле участника в товариществе.
Также СНТ обязано заполнить и сдать:
- декларацию по водному налогу, если товарищество ведет водопользование, подлежащее лицензированию (например, используется скважина для забора воды),
- декларацию по налогу на имущество, если имеются объекты, облагаемые по кадастровой стоимости.
Закон о садоводческих товариществах в 2021 году — что нужно знать бухгалтеру?
В России заработал новый ФЗ №217 «О садоводческих товариществах» в редакции 2021 года.
Обычные утверждены приложениями № 1 и 2, а упрощенные — приложением № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 6.
Он изменил жизнь садоводов, огородников и… бухгалтеров. Хотя разница между СНТ и ОНТ незначительна, на плечи главбуха ложится ответственность за сбор и расходование денег садоводов, а также начисление земельного налога, подписание контрактов с обслуживающими компаниями, лицензирование скважины. С 1 января 2021 садоводческие товарищества имеют только две организационно-правовые формы: садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) и огородническое некоммерческое товарищество (ОНТ).
Одновременно они являются формами товариществ собственников недвижимости (ТСН). Дачных товариществ, кооперативов и прочих способов объединений больше не существует.
Рекомендуем прочесть: Протокол подведения итогов электронного аукциона 44 фз сроки размещения
Главная разница между СНТ и ОНТ — возможность строительства капитальных зданий и сооружений на земельных участках собственников: Садоводы из
Отчетность садового товарищества на общем режиме за 2021 год
> > С 1 января 2021 года все садоводческие товарищества России обязаны иметь счета в банках, чтобы вести все расчеты безналичным способом.
Сколько от этого получат участники рынка? Хотя до дачного сезона осталось несколько месяцев, владельцам заветных «шести соток» пора готовиться к «горячей поре» уже сейчас. Все взносы в СНТ (cадоводческое некоммерческое товарищество) теперь точно будут идти мимо кассы, но не в карман председателю, а в банк, где у объединения должен быть открыт счет.
Таковы требования нового закона «О ведении садоводства…» (217-ФЗ), который сменил уже устаревший документ 1998 года. Новая редакция предполагает, что абсолютно все операции садоводческих, огороднических или дачных объединений станут безналичными, что можно считать заявкой на вывод «дачной» экономики из тени.
Размер этого неформального сектора впечатляет.
Как учитывать членские и целевые взносы в СНТ
Особенность СНТ заключается в том, что доходы организации состоят в основном из членских и целевых взносов членов товарищества (ст. 14 закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ).
Членские взносы садоводы выплачивают регулярно, в порядке, определенном общим собранием СНТ, как правило — ежемесячно или ежеквартально.
Решение о сборе целевых взносов также принимает общее собрание. Они могут быть направлены на приобретение имущества, проведение кадастровых работ или другие утвержденные собранием мероприятия.
СНТ может принимать взносы только на расчетный счет. Использовать кассовый аппарат при этом не нужно, так как расчетов за товары или услуги не происходит (письмо Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041).
Для удобства к счету 86 лучше открыть два субсчета: 86.1 «Членские взносы» и 86.2 «Целевые взносы». Чтобы можно было видеть состояние расчетов с каждым членом товарищества, лучше учитывать зачисления не в корреспонденции с 51 счетом напрямую, а с использованием счета 76.
Отчет Правления СНТ «ГОРЕТОВКА» о проделанной работе за 2021 год.
Финансовые показатели за 2021 год:
Остаток денежных средств на расчетном счете Товарищества на начало 2021 года составлял 1.002.660 рублей.
За отчетный период на расчетный счет Товарищества поступило всего 13.168.731 рублей.
Израсходовано в 2021 году 13.910.633 рублей.
Остаток денежных средств на расчетном счете Товарищества на 31.12.2020 года составлял 260.758 рублей.
| Сумма в рублях | Примечание | |
| Остаток денежных средств на начало года | 1.002.660 | |
| Поступило в 2021 году всего | 13.168.731 | |
| В том числе | ||
| Членских взносов за 2021 год | 5.386.094 | 6.313.621 рублей собрано ВСЕГО по членским |
| Членских взносов за предыдущие годы | 927.527 | |
| Возмещение расходов за потребленную электроэнергию | 4.341.880 | Поступило от садоводов за э/э |
| Благотворительный взнос | 1.000 | |
| Поступления раздел Газификация | 2.513.229 | До 18.07.2020 |
| Израсходовано в 2021 году всего | 13.910.633 | |
| В том числе | ||
| На исполнение сметы | 7.455.633 | |
| За потребленную электроэнергию садоводами | 4.383.088 | |
| Выбыло по разделу Газификация | 2.072.500 | До 18.07.2020г. |
| Остаток денежных средств на конец года | 260.758 |
Смета на 2021 год была утверждена Общим собранием (Протокол от 12.01.2020г. №11) в размере 7.683.074 рублей. Также, этим Общим собранием было утвержден зачет целевого взноса, собранного в 2017-2019гг., для оплаты налога на земли общего пользования. С учетом этого, членских взносов на 2021 год было начислено (т.е. всего за 2021год должно было поступить членских взносов) на сумму 6.198.494 рублей.