Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все что нужно знать о договорах займа». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Рассчитываться наличными с другими организациями и предпринимателями уже скоро надо будет по новым правилам. Банк России закрепил новые правила расчетов наличными в Указании от7 октября 2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Новые правила вступают в силу 1 июня, то есть через 10 дней после дня опубликования Указания №3073-У в «Вестнике Банка России» (опубликовано 21 мая).
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)
Новые правила получения и расходования из кассы наличных денег
Обратите внимание! Старое Указание № 1843-У, посвященное наличным расчетам, отменено (Указание Банка России от 16 октября 2013 г.
№ 3076-У).
Ниже вы найдете таблицу, которая поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.
На что и как можно расходовать наличные
|
Выплата |
Можноли выдать (оплатить) из наличной выручки |
Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб. |
|
Расчеты с сотрудниками |
||
|
Зарплата и пособия работникам |
Да |
Да |
|
Выдача наличных денег под отчет |
Да |
Да |
|
Расчеты с контрагентами |
||
|
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг |
Да |
Нет |
|
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными |
Да |
Нет |
|
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу |
Нет |
Нет |
|
Займы, погашение займов и процентов по ним |
Нет |
Нет |
|
Дивиденды |
Нет |
Нет |
|
Платежи по договору аренды недвижимости |
Нет |
Нет |
|
Наличные предпринимателя |
||
|
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса |
Да |
Да |
Договор займа в валюте между юридическими лицами
Законодательство РФ не запрещает юрлицам предоставлять заем в валюте. Обычно процент по таким сделкам существенно ниже, чем по рублевым. Стороной-займодавцем может быть, как российская организация, так и иностранная с любым правовым статусом. Договор на денежный заем в валюте между резидентом и нерезидентом составляется с заполнением ПС (паспорт сделки). Порядок учета и формирования таких документов регулируется Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И.
Обратите внимание! В 2017 г. не требуется оформление ПС на займы в валюте до 50 000 американских долларов (п. 20.4 Инструкции).
Фактическая реализация валютных займов проводится в рублях по состоянию на официальный курс на момент заключения договора или по другому, установленному контрактом или же законодательством, курсу. Так же погашается задолженность – по курсу на момент погашения или по иному, оговоренному специально.
Рассмотрим основные правила возврата займа:
- Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
- Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком «расход», если организация возвращает беспроцентный заем учредителю — физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?
Посмотреть ответ
ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:
- ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
- ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
- ДТ66 КТ76. Зачет долга.
Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.
Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:
- ДТ51 КТ66. Получение займа.
- ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
- ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
- ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.
Возврат займа физическому лицу через кассу
По текущим законодательным нормам, погашение задолженности по займу с использованием денежных средств из кассы, запрещено. Они попадают под категорию выручки, полученной путем продажи товаров, услуг или другими способами. Это напрямую указано в кодексе об административных правонарушениях (КоАП), в статье 15.1.
Она описывает штрафные санкции за неправильную работу с наличными средствами и выручкой. Так как в кассовой книге нет раздела лимитированных расходов по займу (кредиту), то в случае выдачи денежных средств непосредственно из кассы должностное лицо может быть оштрафовано от 4-х до 5-ти тыс. руб.
Поэтому сначала необходимо сдать выручку в банк, а потом получить нужную сумму по чековой книжке. Эта процедура была описана выше в способах погашения задолженности между физическим лицом и юридическим.
На практике такие правонарушения встречаются часто. При больших суммах займа разовая оплата штрафа может быть финансово целесообразнее , чем постоянные платежи в виде комиссии банка при внесении денежных средств на расчетный счет и снятия их по чековой книжке.
Однако мы не рекомендуем пользоваться этим методом, так как он противоречит текущим законодательным нормам РФ.
Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки
ГК РФ). Бухгалтерский учет Заемные денежные средства, полученные от учредителя, не признаются в составе доходов организации, а только увеличивают ее кредиторскую задолженность (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Возвращенная сумма беспроцентного займа не отражается в составе расходов, но приводит к уменьшению кредиторской задолженности (п. 3
ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Для отражения операций по получению и погашению беспроцентного займа используется субсчет 66.03 «Краткосрочные займы» (если заем получен на срок до 12 месяцев) и субсчет 67.03 «Долгосрочные займы» (если заем получен на срок более 12 месяцев) (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета). Данные счета корреспондируются со счетами расчетов 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
Налоговый учет Операции по получению и возврату займа не признаются реализацией и, соответственно, не подлежат обложению НДС (пп.
Как сделать возврат займа учредителю
Деньги, полученные в кассу в виде выручки за оказанные услуги, выполненные работы, проданные товары могут тратиться на выплату зарплаты, командировочные расходы, на оплату различных работ, услуг и еще целого ряда целей, но согласно Указанию Банка России № 1843-У действующего с 2007 года, в данном перечне нет пункта о возврате займа учредителю. Поэтому возврат средств с кассы, полученных от выручки, а не переведенных с расчетного счета грозит административной ответственностью на основании части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Но это будет возможным только в случае обнаружения нарушения в течение двух месяцев с момента совершения.
Примечания
Если заем, учредитель предоставлял в валюте, то производится возврат в рублях по курсу, об этом говорится в статье 317 Гражданского кодекса нашей страны. Когда договор подписывался:
- менее чем на 12 месяцев, заем считается краткосрочным и заносится на счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам»
- если же договоренность была оформлена на срок больше 12 месяцев, то отражается на счете 67, предназначенном для учета средств возвращенных по долгосрочным займам.
Можно погасить заем и движимым либо недвижимым имуществом. Для этого заключают еще один договор. Здесь одна особенность, касающаяся определения ценности имущества.
Если ранее такая оценка не проводилась, то нужно провести, чтобы у налоговых органов впоследствии не возникло лишних вопросов, а у организации, соответственно, лишних проблем.
В тексте указывают, погашен ли кредит полностью — когда стоимость имущества ниже суммы задолженности — зафиксировать, что долг не погашен.
Иначе в случае судебных разбирательств сделку признают закрытой. Когда стоимость превышает сумму кредита — уже для займодавца возникают налоговые риски — внереализационный доход и налог на прибыль.
Возможно это при двух условиях:
- сделка закрыта;
- имущество оценивают дороже, чем требуется для погашения.
Когда организация погашает задолженность товаром/ОС, по статье 409 Гражданского Кодекса — это предоставление отступного, которое, как известно, реализация и влечет НДС, так как это передача имущественных прав.
Регламентируют сделку:
| ст. 808 ГК РФ | Форма соглашения |
| указание ЦБР № 1843-У | Сумма погашения |
| ст. 15.1 КоАП | Запрещение погашать выручкой |
| указание ЦБР №3073-У | Ведение расчетов |
Бухгалтерские проводки по беспроцентным займам
Для отражения проводок в бухгалтерском учете необходимо обращать внимание на вторую сторону кому предоставляется беспроцентный заем. И так рассмотрим по каким счетам проводиться:
- счет 73 – если заемщиком является сотрудник предприятия;
- счет 76 – если заемщиком является стороннее физическое лицо;
- счет 76 – применяется при предоставлении беспроцентного займа между юридическими лицами;
- счет 58 – не может быть использован при предоставлении беспроцентного займа другому юридическому лицу, так как процентная ставка равна нулю и сделка не является финансовым вложением.
В таблице приставим ряд провод, которые могут использоваться при оформлении операций по беспроцентному займу:
| Описание операции | Дебет | Кредит |
| Учет операций у заимодавца | ||
| Выдача беспроцентного займа | 73.1; 76 | 51; 50 |
| Погашение беспроцентного займа | 51; 50 | 73.1; 76 |
| Удержание НДФЛ с материальной выгоды у работника | 70 | 68 субсчет «НДФЛ» |
| Начислено ПНО, если сделка признается контролируемой | 99 | 68 субсчет «Налог на прибыль» |
| Учет операций у заемщика | ||
| Получение беспроцентного займа | 51; 50 | 66; 67 |
| Погашение беспроцентного займа | 66; 67 | 51; 50 |
Беспроцентный займ между юридическими лицами
Беспроцентным займам следует уделить особое внимание, их выдача сопровождается определенными нюансами. На деле такие сделки встречаются довольно часто, особенно в сфере торговли (товарные или вещевые ссуды).
Важно! Если одна компания выдает другой ссуду без процентов, это обязательно должно быть прописано в договоре сделки. Если это не зафиксировано, займодавец вправе в дальнейшем потребовать уплату процентов, которые считаются по размеру ставки рефинансирования на дату выдачи ссуды.
Так что, если вы думаете, возможен ли займ между компаниями без процентов, то это вполне реально, но нужно понимать, чем опасны такие сделки, в которых безвозмездность не указана в договоре: есть риск, что займодавец обратится в суд и ссуда станет процентной. Последствие — необходимость возвращать деньги с процентами.
Отличается в этом случае и налогообложение, бухгалтерам важно знать некоторые нюансы:
- если ссуда выдается бесплатно, доход у юридического лица-займодавца не фиксируется;
- если предметом сделки являются деньги, чтобы у налоговой не возникло вопросов, нужно указать, что ссуда именно беспроцентная;
- при сумме сделки меньше 600000 рублей ее можно не регистрировать;
- если заемщик находится на общей системе налогообложения, получение беспроцентного займа не будет считаться доходом;
- финансовые операции, которые связаны с выдачей и возвратом такой ссуды, не облагаются НДС.
Как заключается процентный договор займа между юридическими лицами
Никаких особых требований к процедуре составления соглашения нет, регистрировать сделку нотариально не нужно. Никаких ограничений по суммам нет, можно выдать в долг любую сумм. Процент также не контролируется, он устанавливается по соглашению сторон. Если процент в договоре не прописан, применяется актуальная не дату сделки ставка рефинансирования.
Как оформить займ между юридическими лицами:
- Стороны встречаются, обговаривают условия выдачи кредита и его возврата;
- Составляется договор займа, в котором отражены все параметры займа. Обе стороны изучают документ, подписывают его и заверяют печатью;
- Составляется расписка в получении предмета займа;
- Если ссуда выдается наличными и носит целевой характер, может составляться обязательство о распоряжении денежными средствами на конкретную цель;
- Передача предмета займа заемщику.
Возврат займа физическому лицу через кассу
По текущим законодательным нормам, погашение задолженности по займу с использованием денежных средств из кассы, запрещено. Они попадают под категорию выручки, полученной путем продажи товаров, услуг или другими способами. Это напрямую указано в кодексе об административных правонарушениях (КоАП), в статье 15.1.
Она описывает штрафные санкции за неправильную работу с наличными средствами и выручкой. Так как в кассовой книге нет раздела лимитированных расходов по займу (кредиту), то в случае выдачи денежных средств непосредственно из кассы должностное лицо может быть оштрафовано от 4-х до 5-ти тыс. руб.
Поэтому сначала необходимо сдать выручку в банк, а потом получить нужную сумму по чековой книжке. Эта процедура была описана выше в способах погашения задолженности между физическим лицом и юридическим.
На практике такие правонарушения встречаются часто. При больших суммах займа разовая оплата штрафа может быть финансово целесообразнее , чем постоянные платежи в виде комиссии банка при внесении денежных средств на расчетный счет и снятия их по чековой книжке.
Однако мы не рекомендуем пользоваться этим методом, так как он противоречит текущим законодательным нормам РФ.
Как видно из статьи, оформление займа работнику или учредителю от компании вполне законна и реальна. Однако, люди прибегают к ним из-за сложности процедуры и больших рисков для кредитора. Но в некоторых ситуациях — например, если учредителю или заемщику срочно требуются деньги на важные расходы – такой заем может быть хорошей альтернативой банковскому кредиту или микрозайму в МФК или МКК.
Государство периодически вводит различные ограничения для займов, которые выдаются организациями, не являющимися кредитными. Связано это с тем, что через такие сделки часто незаконно выводятся наличные средства, в том числе в процессе отмывания денег. Мы будем следить за важными изменениями в этой сфере и сообщать о них в нашей статье.
Итак, любое ООО может выдать своему сотруднику или учредителю займ — в том числе имущественный, беспроцентный или под залог. Чтобы это сделать, нужно:
- Согласовать условия с заемщиком
- Получить одобрение от учредителей ООО
- Правильно составить договор,в котором нужно прописать все условия
- Составить кассовый ордер, платежное поручение или накладную для передачи займа (в зависимости от способа выдачи)
- Проследить за погашением долга в срок
- Отразить займ в бухгалтерской отчетности
- Уплатить налоги с процентов по займу