Калькулятор для расчета налога и авансовых платежей по УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Калькулятор для расчета налога и авансовых платежей по УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%

2. Основные правила заполнения

3. Финансовая база для УСН

4. Пример расчета налога УСН «Доходы»

5. Налоговая ставка по УСН

6. Налоги при УСН (доходы минус расходы)

7. Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

8. Налоговые ставки для УСН

9. Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы) — примеры расчёта

10. Ставка налога и другие показатели

11. Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

12. Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2021 год

13. Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.

Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%

Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.

Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов – в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН – в статье 346.17.

С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы. При этом не имеет значения, исполнил ли получатель дохода свои обязательства перед плательщиком. То есть полученные, но еще не отработанные авансы тоже учитывают при расчете налога и авансовых платежей.

С расходами чуть сложнее.

По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:

Товары, сырье, материалы отгружены.
Деньги за них перечислены.

Основные правила заполнения

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
Должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами.
Заполнение осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (вручную).
При заполнении на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Если остаются пустые незаполненные поля, то при заполнении от руки в них ставится прочерк. При заполнении на компьютере прочерки можно не ставить.
При представлении Декларации налогоплательщиком-организацией в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.
При представлении Декларации налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания.
При представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.

Финансовая база для УСН

Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.

Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.

Пример расчета налога УСН «Доходы»

В 2022 г. ИП Иванов получил следующие доходы от своей профессиональной деятельности:

Период	Доходы за период (руб.)
1 квартал	600 тысяч
2 квартал	640 тысяч
3 квартал	590 тысяч
4 квартал	650 тысяч
ИТОГО за год	2 480 тысяч

Налоговая ставка по УСН

Для расчета налога предусмотрена налоговая ставка в размере 15 %. Но этот показатель может быть дифференцирован региональными властями и принимать значения от 5 %. А с 2017 по 2023 годы власти на местах смогут снизить ставку до 3%.

Кроме того, для вновь зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в социальной, научной или производственной сферах региональные власти могут установить ставку в размере 0% сроком на 2 года. При этом минимальный налог также уплачивать не нужно.

Регионам позволено снижать ставку с целью привлечения инвестиций на территорию субъекта и ежегодно ее пересматривать.

Узнать эффективную ставку, действующую в интересующем регионе, можно в органах ФНС.

Важно! Дифференцированную ставку налога не нужно подтверждать какими-либо документами , так как это не льгота (письмо Минфина от 21.10. 2013 N 03-11-11/43791).

При регистрации ИП и ООО для перехода на упрощенную систему налогообложения в 30-дневный срок с момента госрегистрации подают уведомление. Также можно уведомить о работе по УСН налоговую инспекцию при регистрации предприятия или ИП.

Если в отчетном периоде доходы превысили 60 млн руб., налогоплательщик теряет право на УСН с квартала, в котором было превышение. В каждом году устанавливается коэффициент-дефлятор, например, в 2016 г. 60 млн руб. умножается на 1,329, т. е. лимит составляет 79,74 млн руб.

Для перехода на УСН уже действующие юрлица и ИП должны дождаться наступления нового календарного года и подать уведомление до 31 декабря. Плательщики ЕНВД после прекращения определенного вида деятельности подают заявление в течение года.

Налоги при УСН (доходы минус расходы)

Налогоплательщики применяющие спецрежим упрощенки (доходы минус расходы) не уплачивают:

налог на добавленную стоимость (НДС);
налог на прибыль;
налог на имущество;
налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП.

Обязательными условиями для применения спецрежима упрощенки (доходы минус расходы), являются следующие:

численность работников – не более 100 человек;
общая сумма доходов – не более 150 млн руб;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – не более 150 млн руб;
доля участия в других организациях – не более 25%:
не должно быть филиалов.

Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.

Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:

Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
Расходы на создание нематериальных активов.
Платежи по договорам аренды и лизинга.
Материальные затраты.
Выплата заработной платы и страхование.
Оплата услуг связи.
Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.

Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.

Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%.

Эти ставки сохранятся для упрощенщиков, у которых средняя численность работников останется в пределах 100 человек и доходы с начала 2021 года не превысят 150 000 000 руб.

Ставки увеличатся после того, как численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысят 150 000 000 руб. Если ИП или ООО, после этого события не перейдут на ОСНО, то они обязаны применять повышенные ставки УСН. Они составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).

Повышенные ставки надо будет применять начиная с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 150 000 000 руб.

Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не надо.

Допустим, в 2021 году предприниматель считал авансовые платежи и налог по ставкам 8 или 20 процентов, так как превысил лимит сотрудников 100 человек или лимит доходов 150 000 000 руб. Вернуться к прежним ставкам 6 или 15 процентов можно будет, если в 2022 году средняя численность сотрудников будет не больше 100 человек и пока доходы не превысят лимит доходов 150 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год.

После того как доходы предпринимателя превысят 200 000 000 руб. или средняя численность сотрудников превысит 130 человек, то он утратит право на применение УСН и автоматически будет считаться плательщиком ОСНО.

Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

по итогам первого квартала — 25 апреля;
по итогам полугодия — 25 июля;
по итогам девяти месяцев — 25 октября;
по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы) — примеры расчёта

Для того, чтобы посчитать УСН «Доходы минус расходы» нужно сформировать налоговую базу за период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога 15%.

Помимо этого, в некоторых регионах есть налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, научной, социальной сферах и в сфере бытовых услуг. Информацию о действующей ставке в регионе нужно узнавать в местной ИФНС.

Чуть ниже мы покажем расчет УСН «Доходы минус расходы», но для начала напомним основные правила учета выручки и затрат на УСН, т.к. от этого напрямую зависит правильность исчисления платежа в бюджет.

Рассчитать налоги УСН и сдать отчетность онлайн

С расходами чуть сложнее.

По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:

Товары, сырье, материалы отгружены.
Деньги за них перечислены.

Например, фирма приобрела сырье в марте, поставщик его отгрузил в марте, а деньги поставщику перевели только в апреле.

Или наоборот – деньги за сырье поставщику перечислили в марте, а на склад оно поступило в апреле. В обоих этих случаях бухгалтер не учтет эти затраты, когда будет считать аванс за период январь-март.

Эти расходы он вычтет из дохода только тогда, когда будет считать аванс по итогам полугодия.

Особые правила действуют для основных средств и товаров для перепродажи. Основные средства списывают в расходы равными частями поквартально в течение одного календарного года и только после того, как его ввели в эксплуатацию, в рамках оплаченных сумм.

Фирма, применяющая УСН «Доходы минус расходы», приобрела основное средство в декабре 2018 года за 3 млн. руб., а ввела в эксплуатацию его уже в январе 2019 года. В этом случае в КУДиР будут заносить расходы в течение всего 2019 года по ¼ части на последнее число квартала, т.е.

по 750 тысяч рублей в квартал. То есть когда бухгалтер будет считать аванс за январь-март 2019 года, он вычтет из доходов только 750 тысяч рублей несмотря на то, что все 3 миллиона за основное средство уже перечислили. По итогам полугодия бухгалтер спишет еще 750 тысяч руб. и т.д.

Соответственно, если бы ОС приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию в 4-м квартале, то всю сумму за него взяли бы в расходы сразу и в полном объеме.

Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, учитывают в расходах только после того, как их продадут.

Фирма в декабре 2018 года закупила 30 велосипедов для перепродажи в своем магазине. В декабре продали только 5 велосипедов. Закупочную стоимость этих 5 велосипедов внесут в КУДиР в декабре и учтут при расчете налога за 2018 год, а стоимость остальных велосипедов спишут в затраты только в 2019 году, после того как продадут.

Авансовые платежи нужно считать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

По итогам первого квартала из выручки вычитают все затраты за этот период (с учетом описанных в предыдущем разделе правил), а разницу умножают на 15%.

По итогам полугодия из выручки за 6 месяцев вычитают расходы за этот же период и умножают на 15%. И полученной суммы вычитают то, что уже оплатили в первом квартале. Разницу переводят в бюджет.

По итогам девяти месяцев все доходы за 9 месяцев уменьшают на расходы за этот же период и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают авансы, перечисленные за первый квартал и полугодие. Разницу перечисляют в бюджет.

По итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.

Прежде чем перечислять итоговую разницу в бюджет, нужно сначала рассчитать минимальный налог. Для этого все полученные доходы за год без вычета расходов умножают на 1%. Эту сумму нужно сравнить с налогом, рассчитанным обычным способом. В бюджет необходимо перечислить ту сумму, которая оказалась больше (за минусом авансовых платежей).

Показатели ООО «Энергия», применяющего УСН, за 2018 год нарастающим итогом (в тысячах рублей):

I квартал:

Доходы – 2 200
Расходы – 1 700

I полугодие:

Доходы – 3 100
Расходы – 2 400

9 месяцев:

Доходы – 4 300
Расходы – 3 200

2018 год:

Доходы – 5 900
Расходы – 4 100

Рассчитаем авансовые платежи и годовой налог.

Авансовый платеж УСН за I квартал: (2 200 – 1 700) х 15% = 75 тыс.руб. к уплате до 25 апреля.
Авансовый платеж УСН за I полугодие: (3 100 – 2 400) х 15% — 75 = 30 тыс.руб. к уплате до 25 июля.
Авансовый платеж УСН за 9 месяцев: (4 300 – 3 200) х 15% — 75 – 30 = 60 тыс.руб. к уплате до 25 октября.
Налог УСН по итогам года: (5 900 – 4 100) х 15% = 270 тыс.руб.
Минимальный налог: 5 900 х 1% = 59 тыс.руб.

Налог, рассчитанный обычным способом больше, чем минимальный, значит в бюджет нужно перечислить обычный налог за минусом авансовых платежей, которые уже перечисляли в течение 2018 года:

270 – 75 – 30 – 60 = 105 тыс. руб. к уплате до 31 марта 2019 года.

Это простой и удобный способ рассчитаться с бюджетом быстро и без ошибок.

Получить бесплатный доступ к сервису

Всего пара кликов – и вы будете знать, сколько должны бюджету. Вам останется только перечислить нужную сумму налога удобным способом:

по квитанции в банке (сервис сам сформирует платежный документ с нужными реквизитами);
прямо из личного кабинета (сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами).

Продолжаем рассматривать, какие учитываются при УСН доходы и расходы. Перечень расходов подчиняется требованиям, изложенным в гл. 26.2 НК РФ. Следует учитывать, что некоторые положения относятся к гл. 25.

Выделяют следующие затраты в случае налога УСН «Доходы минус расходы»:

Затраты по объектам ОС.
Затраты на нематериальные активы.
Издержки на приобретение эксклюзивных прав, ноу-хау, интеллектуальной собственности.
Издержки, которые связаны с получением патентов.
Издержки на НИОКР.
Стоимость ремонта и улучшения основных средств как собственных, так и оплаченных.
Затраты, понесенные по договорам аренды.
Расходы на материальные издержки.
Затраты, которые связаны с зарплатой.
Выплаты по социальному страхованию.
Затраты, которые связаны с оплатой услуг финансовых учреждений.
Издержки в виде входных сумм НДС.
Затраты, которые направлены на уплату таможенных сборов.
Расходы, которые связаны с поездками (оплата проезда до места реализации бизнес-задачи и обратно).
Затраты на бухучет, ревизию, юридические и иные подобные услуги, включая бухгалтерские услуги.
Издержки на обучение и переподготовку.
Канцелярские расходы.
Почтовые расходы, офисные услуги.

Детализированный список учета расходов при УСН «Доходы минус расходы» приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Ставка налога и другие показатели

Правила расчета сумм авансовых платежей для компаний, которые применяют УСН при объекте «Доход минус расходы», изложены в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для надежного расчета налога нужно определить следующие характеристики:

База для расчетов.
Суммы авансов.

Для вычисления базы по налогу (НБ) употребляется следующая формула:

НБ = Дох — Расх, где:

Дох — практически заработанные доходы, рассчитанные кумулятивным способом.
Расх — траты, понесенные компанией.

Учет доходов и затрат при УСН ведется на кассовой основе, то есть на дату получения дохода (списания затрат).

Данный расчет аванса производят по такой формуле:

Аванс = НБ × С, где:

Аванс — это платеж авансом (тыс. рублей).
НБ — база для налогообложения (тыс. рублей).
С — ставка (%).

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определяется ставка при расчете упрощенной системы налогообложения «Доходы минус расходы» в размере пятнадцать процентов. Нормативно-правовые акты субъектов России могут определять и устанавливать другие налоговые ставки:

0% в течение 2 лет для компании, которая впервые зарегистрировалась и работает в области производства, индивидуальных услуг, социальной либо научной работы.
3% на территории Республики Крым и г. Севастополе (по отношению к 2017-2021 годам).
5% на остальной территории России.

Чтобы выяснить, имеются ли дифференцированные ставки в конкретном регионе, необходимо обратиться по месту регистрации в ИФНС. Эти ставки не являются льготами и не требуют документального доказательства их применения.

В конце отчетного периода делается авансовый платеж, который может быть рассчитан по формуле:

АвП = Авансрасч – Аванспред, где:

АвП- авансовый платеж (тыс. рублей).
Авансрасч- рассчитанная сумма аванса (тыс. рублей).
Аванспред — платежи, которые были рассчитаны либо подлежали оплате за прошлые отчетные периоды.

В итоге, в согласовании с параграфами 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, аванс может быть уменьшен на значения уже рассчитанных ранее платежей.

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Налоговую базу следует умножить на ставку, равную 6%.

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2021 год

Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.

Пример

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2021 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:

январь — 280 000 руб.;
февраль — 310 000 руб.;
март — 260 000 руб.;
апрель — 280 000 руб.;
май — 260 000 руб.;
июнь — 250 000 руб.;
июль — 200 000 руб.;
август — 245 000 руб.;
сентябрь — 220 000 руб.;
октябрь — 285 000 руб.;
ноябрь — 230 000 руб.;
декабрь — 380 000 руб.

По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

за 1-й квартал — 21 000 руб.;
за полугодие — 44 300 руб.;
за 9 месяцев — 66 000 руб.;
за весь год — 87 000 руб.

Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:

во 2-м квартале — 17 000 руб.;
в 3-м квартале — 7 000 руб.

С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил: 300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 полугодие: 500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит: 30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.