Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ос для целей бухгалтерского учета в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В отдельных случаях процесс амортизации объекта ОС нужно приостановить. Об одной ситуации мы упомянули выше, когда говорили о «мобилизационном» имуществе. Если ОС не используется по назначению и не может быть использовано иначе в деятельности, направленной на получение дохода, то на время, пока оно не используется, амортизацию приостанавливают.
- Перспективы развития российского бухгалтерского учета. Динамика развития бухгалтерского учета. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 — 2026 гг. Краткий обзор основных изменений в ожидаемых ФСБУ: «Бухгалтерская отчетность»; «Доходы»; «Долговые затраты»; «Финансовые инструменты»; «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность».
- Новые подходы к учету в свете применения новых ФСБУ. Задачи, решаемые бухгалтерским учетом. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Какие вопросы регулируются Федеральными стандартами бухгалтерского учета, а какие организация решает самостоятельно. Как работать с Планом счетов бухгалтерского учета. Формирования учетной политики в отношении несущественной информации.
- Ошибки в применении ведённых в действие ФСБУ.
Инвестиционная недвижимость
В отдельную группу при применении ФСБУ 6/2020 выводится инвестиционная недвижимость. Это недвижимость, предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Инвестиционная недвижимость имеет особенности:
-
не подлежит амортизации инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости
-
переоценка по переоцененной стоимости применяется для всех объектов инвестиционной недвижимости (без разделения на группы)
-
переоценка инвестиционной недвижимости проводится на каждую отчетную дату.
-
первоначальная стоимость объекта инвестиционной недвижимости (в том числе ранее переоцененная) пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной его справедливой стоимости
ФСБУ 2023: учёт основных средств
Одно из главных отличий ФСБУ 6/2020 от ПБУ 6/01, который действовал ранее, заключается в установленной предельной величине стоимости основных средств (ОС). Если ранее она составляла 40 тысяч рублей, то теперь она не установлена вовсе – компания может установить этот лимит самостоятельно (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом объекты со сроком полезного использования (СПИ) более года и стоимостью ниже лимита можно сразу списывать в расходы. Лимит ОС необходимо прописать в учётной политике.
Минфин в своём письме от 25 августа 2021 года № 07-01-09/68312 пояснил, что сумма лимита устанавливается не на группу активов, а отдельно на каждый объект. Сам лимит устанавливается в зависимости от существенности информации об активах. Но здесь стоит быть внимательным: при установке слишком большого лимита часть активов может выпасть из-под налога на имущество. Поэтому безопаснее установить такой же лимит, как в налоговом учёте – 100 тысяч рублей. Так вы сможете ещё и синхронизировать 2 вида учёта.
В целом, изменения в учёте ОС можно представить в виде следующей таблицы:
| Было (ПБУ 6/01) | Стало (ФСБУ 6/2020) | |
| Лимит стоимости ОС | 40 тысяч рублей | Компания устанавливает самостоятельно |
| Учёт ОС (небольшая стоимость) | В запасах | В составе текущих расходов |
| Учёт капиталовложения в арендованные ОС | В стоимости ОС | Не установлен |
По новому стандарту, проводить переоценку теперь необязательно. Организация сама принимает решение по этому поводу, и если решит проводить переоценку, то определяет, как часто и для каких групп (п. п. 15, 16 ФСБУ 6/2020). Частоту переоценки также надо зафиксировать в учётке.
Вариантов отражения результатов переоценки в учёте два – старый и новый. При первом меняется как первоначальная стоимость, так и сумма накопленной амортизации. При втором варианте происходит списание всей накопленной амортизации, а остаток на счете 01 нужно довести до рыночной стоимости объекта.
Переоценку основных средств стоит осуществлять в случае, если их рыночная стоимость постоянно меняется. Такая отчётность требует точности: стоимость активов организации в ней обязательно должна соответствовать рыночной.
Для того, чтобы оценить необходимость в корректировке стоимости основных средств, стоит прописать уровень существенности. Законодательно этот параметр никак не регулируется – установлено лишь то, что это информация, без которой пользователь бухотчётности не примет верного решения (п. 6.2.1 Концепции бухгалтерского учёта в рыночной экономике России).
Каждая компания сама определяет свой уровень существенности – к примеру, он может быть установлен в процентах к балансовой стоимости актива. И это тоже нужно зафиксировать в учётной политике.
Учет малоценных основных средств
Ранее малоценка сначала учитывалась на счете 10, а по мере отпуска активов в производство списывалась на расходы. Учет малоценных основных средств в 2023 году ведется иначе. Теперь такие объекты относят в состав расходов сразу же, в том периоде, в котором траты по их приобретению были произведены. Счет 10 больше не используется.
При этом в п.5. ПБУ 6/2020 ясно указано, что организация обязана обеспечить контроль за учетом малоценных активов после их списания. Это может быть реализовано следующим образом:
- учет малоценки на отдельных забалансовых счетах;
- учет таких активов в особых бухгалтерских регистрах, разработанных самостоятельно (соответственно, состав и формы таких документов должны быть закреплены учетной политикой).
Объекты основных средств
Основные средства (или ОС) — это имущество организации, используемое на производстве, в хозяйственно-бытовой или социально-культурной деятельности. Это может быть недвижимость, земельный участок, транспорт или оборудование.
Ещё в ПБУ 6/01 были сформулированы критерии, отличающие ОС от прочих объектов бухучёта. В новый стандарт они перенеслись с небольшими изменениями. ФСБУ 6/2020 признаёт объектом ОС актив, который:
- имеет материально-вещественную форму;
- предназначен для эксплуатации в ходе деятельности организации (на производстве, при оказании услуг, для охраны окружающей среды, сдачи в аренду);
- предназначен для использования в течение периода, превышающего 12 месяцев;
- способен принести экономическую выгоду или обеспечить достижение целей некоммерческой организации.
Отметим основные изменения по ФСБУ 6/2020:
- Появилась новая формулировка «материально-вещественная форма» и уточнение касательно возможности использования ОС для охраны окружающей среды.
- Упразднилось требование, согласно которому организация не должна предполагать «последующую перепродажу объекта».
- Изменилось правило, позволяющее организациям устанавливать нижнюю границу стоимости ОС. Напомним, в ПБУ 6/01 было сказано, что имущество, которое отвечает всем критериям основного средства, но имеет стоимость ниже определённого лимита (40 000 рублей), может быть причислено к материально-производственным запасам. В ФСБУ 6/2020 ограничения по лимиту упразднены. Теперь организация может по своему усмотрению установить предельное значение. Практика прошлого года подсказывает, что лимит в 100 000 рублей является оптимальным, поскольку позволяет сблизить бухгалтерский учёт с налоговым.
Налоги, налоговые режимы и страховые взносы
С 1 января 2024 года порог на упрощенке 6% или 15% повысится более чем на 10 млн руб. – до 199,35 млн руб. в год. При этом сохранить УСН получится, если доходы не превышают 165,8 млн руб. в год. По АУСН изменений нет – максимальный доход для применения этого режима налогообложения остался таким же, как и в 2023 году – 60 млн руб. Также законодатели разрешили ИП в случае смены места жительства (и прописки) вести бизнес по региональным налоговым ставкам – это актуально, к примеру, для Калмыкии, Приморского края, Мурманской области и других субъектов РФ со льготными ставками налогообложения.
С января ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов будет единой – 13% при доходе до 5 млн руб. в год, 15% – при превышении этой суммы. Изменение затронет сотрудников на удаленке, которые проживают за пределами РФ, но при этом числятся в штате российских компаний.
До 49 500 руб. вырастут с января и страховые взносы «за себя» для индивидуальных предпринимателей. Напомним, что эту сумму необходимо платить даже в том случае, если предприниматель не имеет дохода и сдает нулевую декларацию. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. за полный год, то дополнительно в казну придется отдать 1% от суммы превышения.
С 1 января 2024 года ЕНС и ЕНП станут обязательными для всех предпринимателей. То есть, больше не получится формировать платежки со статусом 02 на разные КБК, так как все налоги и взносы в составе ЕНП нужно будет перечислять поручениями со статусом 01 на КБК единого налогового платежа (18201061201010000510) до 28 числа месяца, в котором наступает срок оплаты.
Амортизация основных средств
Учет амортизации основных средств ведут на аналитическом счете 010400000 «Амортизация». С 2023 года она начисляется не с первого числа месяца, который следует за периодом постановки объекта на баланс, а с даты признания его в учете. Моментом же прекращения начисления амортизации считается дата списания либо выбытия актива. Учреждениям разрешено применять один из способов начисления амортизации:
- Линейный, когда разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью делят на оставшийся срок полезного использования объекта.
- Уменьшаемого остатка, когда коэффициент ускорения умножают на норму амортизации, делят на 100 % и умножают на остаточную стоимость актива.
- Пропорциональный количеству выпущенных товаров или услуг.
Способ начисления амортизации и формулу ее расчета нужно прописать в учетной политике.
Что такое основные средства?
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» утвержден Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. Применять его должны как о коммерческие, так и некоммерческие предприятиях. При этом размер юрлица значения не имеет. Представители малого бизнеса вправе не следовать лишь отдельным положениям документа, но в целом должны вести учет основных средств в соответствии с ФСБУ 6\2020. Сравнение стандарта с действующим ранее ПБУ 6\01 показывает, что новый акт в большей степени соответствует МСФО (IAS) 16, чем предшественник. В него было внесено множество корректировок, призванных приблизить учет основных средств в РФ к международным шаблонам.
ФСБУ 6/2020 несколько видоизменяет само понятие «Основное средство». Теперь к этому имуществу относятся активы, которые удовлетворяют следующим условиям:
- Наличие материально-вещественной формы. Ранее этот критерий не был прописан в стандарте, хотя и подразумевался на практике.
- Предназначенность для использования в обычной деятельности компании: производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, реализации товаров, сдачи каких-либо объектов во временное пользование за плату, осуществление управленческих функций. В новом стандарте к этому перечню добавлены природоохранные мероприятия.
- Продолжительный предполагаемый срок эксплуатации. Речь идет минимум о 12 месяцах. Если операционный цикл юрлица превышает год, то за лимит принимается длительность этого оборота.
- Определённые цели использования актива:
- для коммерческих юрлиц – получение экономических выгод;
- для некоммерческих объединений – выполнение задач, ради которых и создавалось общество (обычно они закреплены в уставе таких организаций).
В соответствии с п. 5 ФСБУ 6\2020 хозяйствующий субъект вправе установить стоимостной лимит в качестве критерия для отнесения того или иного имущества к категории «Основные средства». Все, что стоит меньше этой величины, будет считаться «малоценкой». А на такие активы действие нового стандарта уже не распространяется.
Стоимостной лимит допустимо устанавливать не только в фиксированной сумме, но и в процентах от общей стоимости основных средств компании. Например, юрлицо может закрепить в учетной политике подобное положение: группы активов считаются несущественными до тех пор, пока их стоимость не достигнет 4 % от общей величины стоимости основных фондов.
Траты на малоценное имущество списываются на расходы периода. Тем не менее каждая компания обязана должным образом организовать учет таких активов. Самые популярные варианты – использование забалансовых счетов или специальных ведомостей.
Величину стоимостного лимита отнесения объектов к основным средствам и особенности учета «малоценки» необходимо отразить в учетной политике.
Итак, учет основных средств теперь регламентирован ФСБУ 6\2020. П. 6 документа уточняет, что действие акта не распространяется на следующие виды активов:
- капитальные вложения;
- долгосрочные активы, предназначенные для реализации.
Применение стандарта «Обесценивание активов»
Согласно п. 15 Стандарта «Обесценивание активов» учреждения должны признавать убыток от обесценивания ОС, если его остаточная стоимость на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого основного средства.
Справедливая стоимость —это цена, по которой может быть совершен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки. Ее применяют, например, когда безвозмездно получают основное средство.
В соответствии с п. 6 Стандарта № 259н проверку на обесценение необходимо будет провести, воспользовавшись результатами годовой инвентаризации. Поэтому, в случае если учреждение допустит ошибку при оценке срока полезного использования или при выборе метода начисления амортизации, что приведет к завышению остаточной стоимости имущества на любую отчетную дату, необходимо будет сделать исправительные записи, уменьшив стоимость такого основного средства до его справедливой стоимости. Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости следует оценивать и необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования (согласно п. 13 Стандарта № 259н).
Фактически ФСБУ установлены только три способа амортизации: линейный, способ уменьшаемого остатка и амортизация пропорционально количеству продукции. Порядок применения этих методов амортизации отражен в пунктах 36 и 37 ФСБУ 6/2020.
Новый стандарт привнесет в жизнь бухгалтера как долгожданные изменения, например, в отношении стоимостного критерия отнесения к основным средствам, так и неожиданные, которые повлекут необходимость пересмотра учетных процессов, например, положение о проверке основных средств на обесценение.
Изменения, которые принесет нам стандарт, для каждого субъекта будут существенными, так как практически у 80% юридических лиц в составе активов числятся основные средства, а согласно пункту 49 нового ФСБУ 6/2020 последствия изменений учетной политики в связи с началом применения стандарта должны отражаться ретроспективно (как если бы ФСБУ 6/2020 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни).
Таблица 4. Амортизация
| ПБУ 6/01, пункт 18 | ФСБУ 6/2020, пункт 6 |
| Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы основных средств из установленных настоящим Стандартом |
Выпуск ОС собственных средств
В новых правилах бухгалтерского учета, которые вступят в силу с 1 января 2024 года, устанавливаются изменения в отношении выпуска основных средств (ОС) собственными средствами. Данная процедура может быть осуществлена организацией для улучшения своей производственной деятельности, расширения производственных мощностей или замены устаревшего оборудования.
Выпуск ОС собственными средствами предусматривает, что организация сама привлекает необходимые средства для приобретения и ввода в эксплуатацию основных средств. Этот процесс может быть осуществлен путем использования имеющихся средств на счетах организации, получения кредитов или ссуд от банков, а также за счет привлечения инвестиций от сторонних инвесторов.
Преимущества выпуска ОС собственными средствами:
- Независимость от внешних кредиторов. Организация не зависит от условий кредитования, процентных ставок и сроков погашения долгов перед банками или другими кредиторами. Она сама определяет сроки и условия погашения собственных средств, что обеспечивает большую гибкость в финансовом планировании.
- Сокращение процесса принятия решений. Организация может самостоятельно принимать решения о приобретении и вводе в эксплуатацию необходимых ОС, не тратя время на оформление кредитных документов и согласование условий с кредиторами.
- Снижение финансовых затрат. При выпуске ОС собственными средствами организация не платит проценты по кредиту, что позволяет существенно сократить финансовые затраты и улучшить финансовое состояние компании.
Процедура выпуска ОС собственными средствами:
- Оценка необходимости приобретения ОС. Организация анализирует свои производственные потребности и определяет необходимость приобретения новых ОС или замены устаревшего оборудования.
- Подготовка финансового плана. Организация разрабатывает финансовый план, в котором указывает источники собственных средств, расчетные сроки и структуру затрат на приобретение ОС.
- Привлечение собственных средств. Организация осуществляет привлечение необходимых средств путем использования имеющихся на счетах денежных средств, получения кредитов или ссуд от банков, а также за счет привлечения инвестиций.
- Приобретение и ввод ОС в эксплуатацию. Организация приобретает ОС у поставщиков или производит их самостоятельно, после чего осуществляет их ввод в эксплуатацию.
Выпуск ОС собственными средствами является эффективным способом для организаций укрепления своей финансовой позиции и достижения своих производственных целей. Она позволяет организации быть независимой от внешних кредиторов и сокращает финансовые затраты. Однако, перед принятием решения о выпуске ОС собственными средствами, необходимо провести тщательный анализ финансовой состоятельности и возможности организации для привлечения необходимых средств.
Повышение границы для мелких средств
В рамках новых правил бухгалтерского учета, установленных на 2024 год, внесены изменения в границы определения мелких средств. Это позволит предпринимателям упростить учет и сократить затраты на ведение финансовой документации.
До 2024 года, согласно действующим правилам, мелкими средствами считались активы с первоначальной стоимостью до 20 000 рублей. Однако, с учетом текущих инфляционных процессов и роста стоимости оборудования и материалов, данная граница стала неактуальной.
В новых правилах установлена повышенная граница для мелких средств — активы с первоначальной стоимостью до 50 000 рублей теперь считаются мелкими. Это позволит предпринимателям включать в эту категорию большее количество активов, что упростит учет и сделает его более гибким.
Данное изменение имеет две основные цели:
- Снижение затрат на бухгалтерию. Предприниматели смогут сократить количество проводок и документов, связанных с учетом мелких средств, что приведет к экономии времени и средств.
- Улучшение точности учета. Большее количество активов будет отражаться в учетной политике предприятия, что поможет более точно отслеживать движение активов и принимать инвестиционные решения.
Однако, важно помнить, что повышенная граница для мелких средств не освобождает предпринимателей от необходимости учета и документирования этих активов. Они по-прежнему должны вести записи о приобретении, использовании и списании мелких средств.
| Показатель | До 2024 года | С 2024 года |
|---|---|---|
| Граница для мелких средств | 20 000 рублей | 50 000 рублей |
Введение повышенной границы для мелких средств является одним из шагов к упрощению бухгалтерского учета для предпринимателей. Оно позволит сэкономить время и средства, а также повысит точность учета активов.
Обязательности использования ОС
В соответствии с законодательством РФ, предприятия обязаны учитывать все имеющиеся у них основные средства. Это включает не только приобретенное имущество, но и имущество, полученное в аренду, в залог или в качестве имущественного взноса.
При использовании ОС в бухгалтерском учете следует придерживаться определенных правил:
| Правило | Описание |
|---|---|
| Идентификация ОС | Предприятие должно установить точную идентификацию основных средств, включая их наименование, характеристики, стоимость и другие реквизиты. |
| Учет изменений в стоимости ОС | При изменении стоимости ОС, например, в результате начисления амортизации или переоценки, предприятие обязано внести соответствующие изменения в бухгалтерский учет. |
| Учет списания ОС | Когда ОС выбывает из эксплуатации или продается, предприятие должно провести списание таких основных средств. |
| Документальное подтверждение операций | Все операции, связанные с ОС, должны быть подтверждены соответствующими документами, такими как договоры, акты приема-передачи, накладные и т.д. |
Необходимость использования ОС в бухгалтерском учете обусловлена не только требованиями законодательства, но и позволяет предприятию контролировать свои активы и правильно оценивать их стоимость. Кроме того, правильное использование ОС позволяет более точно планировать бюджет и прогнозировать финансовые результаты предприятия.
Сумма, с которой начинается учет ОС
Согласно установленным правилам бухгалтерии, начальная сумма для учета ОС должна быть определена исходя из их первоначальной стоимости. При этом стоимость ОС включает не только сумму их приобретения, но и все расходы, связанные с доставкой, монтажом и подготовкой к использованию.
В 2024 году в соответствии с изменениями в законодательстве, действующими с этого года, минимальная стоимость ОС, с которой начинается их учет, увеличивается. Теперь предприятие обязано начинать учет ОС, стоимость которых превышает определенную границу.
Точная сумма, с которой начинается учет ОС, зависит от сферы деятельности предприятия. Она определяется в соответствии с типом экономической деятельности и размерами предприятия.
Новые правила требуют от предприятий более детальной оценки стоимости ОС и обеспечивают большую точность в бухгалтерском учете. Кроме того, это помогает более эффективно контролировать и управлять средствами предприятия.
Минимальная сумма ОС для учета в 2024 году
В соответствии с законодательством, минимальная сумма для учета ОС (основных средств) в 2024 году составляет 40 000 рублей.
Это означает, что все приобретенные или созданные предприятием основные средства, стоимость которых превышает 40 000 рублей, подлежат учету и амортизации. Однако активы, стоимость которых ниже этой суммы, не учитываются в бухгалтерском учете и не подлежат амортизации.
Установленная минимальная сумма ОС для учета в 2024 году является значительным изменением по сравнению с предыдущими годами. Ранее она составляла 20 000 рублей, что означает ужесточение правил учета ОС.
Такое изменение может повлиять на предприятия, которые имеют в своем активе большое количество небольших стоимостью основных средств. Некоторые из них могут решить исключить эти активы из учета, чтобы избежать затрат на их амортизацию и закрепление за ними других обязательств и регулярного учета.
Пределы и условия учета нематериальных активов
Оценка нематериальных активов:
Пределы учета нематериальных активов включают их признание и оценку. Для признания нематериального актива в бухгалтерском учете необходимо обладать достаточными доказательствами его существования, контроля над ним и ожидаемой выгодой от его использования.
Оценка нематериальных активов производится на основе стоимости их приобретения или возникновения, а также с учетом амортизации и убытков от обесценения. Амортизация нематериальных активов осуществляется в течение их срока службы, который был определен организацией.
Правила учета и отчетности:
Организации должны соблюдать пункты учетной политики, относящиеся к нематериальным активам, согласно Федеральным стандартам бухгалтерского учета. В учетной политике должны быть отражены критерии признания и оценки нематериальных активов, а также правила их амортизации и учета убытков от обесценения.
Отчетность по нематериальным активам должна быть представлена в годовом отчете организации, включающем бухгалтерскую балансовую отчетность и отчет о финансовых результатах. В отчетности должна быть указана информация о признанных и оцененных нематериальных активах, их амортизации и обесценении, а также изменении их стоимости.
Учет и отражение неимущественных активов:
Нельзя забывать, что учет и отражение нематериальных активов должны быть согласованы с органами государственного контроля бухгалтерской отчетности. В случае нарушения правил учета и отражения нематериальных активов, организация может быть подвергнута административной или юридической ответственности.
Основное средство 2024 года: главные изменения
Это изменение обусловлено рядом факторов. Во-первых, инфляция и рост стоимости жизни привели к увеличению цен на основные средства. Начиная с 2024 года, это будет учитываться при определении стартовой суммы основного средства.
Во-вторых, изменение суммы позволит упростить процесс регистрации и учета основных средств. Снижение стартовой суммы позволит предпринимателям легче получать доступ к необходимым активам и улучшит общую деловую среду.
Новые правила также предусматривают возможность индексации стартовой суммы основного средства каждый год. Это позволит сохранять актуальность и учитывать изменения в экономической ситуации.
| Год | Стартовая сумма основного средства |
|---|---|
| 2024 | 100 000 рублей |
Изменение суммы начала основного средства в 2024 году отражает современные требования и условия предпринимательской деятельности. Оно поможет предпринимателям легче запускать бизнес и заниматься развитием собственных основных средств.