Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда земли у государства НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ЗК РФ). Следовательно, арендные платежи в бюджет за право пользования земельным участком освобождаются от налогообложения НДС.
С 14 марта 2022 арендаторы земли у федерального центра, регионов и муниципалитетов могут продлить срок действия договора без участия в торгах, и это будет законно.
Облагается ли арендованная земля налогом на добавленную стоимость?
Под налоговой базой подразумевается кадастровая стоимость земли (она, в свою очередь, определяется в соответствии с Земельным законодательством). Налоговый период соответствует одному году.
Принимая во внимание указанные положения, арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с уполномоченными органами договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, освобождается от налогообложения НДС на основании подпункта 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
То есть, в этой ситуации, сдача органом власти земли в аренду арендатору освобождается от НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, а сдача этой же земли в субаренду облагается НДС (так как льготы для этой операции нет).
Чтобы исчислить сумму налога, налоговый агент должен определить базу и ставку НДС. Стороны договора могут указать цену имущества (сумму арендной платы), выделив при этом НДС, либо сумму НДС отдельно не выделять. Кроме того, в договоре может быть указано, что НДС уплачивается дополнительно к цене договора (сверх договорной цены) в соответствующий бюджет.
Арендатор может обратиться с требованием о продлении до 1 марта 2023 года и продлить договор не больше чем на три года.
НДС при реализации данных услуг уплачивают органы государственной власти или органы местного самоуправления (письмо Минфина России от 22.10.2012 № 03-07-11/442).
N 03-1-09/1558/16-Х194 и УМНС России по г. Москве от 22 марта 2004 г. N 24-11/18602 и 9 апреля 2004 г. N 24-11/24383.
Таким образом и налогового агента быть не должно. Однако многие специалисты почему-то считают, что обязанность налогового агента все равно присутствует и поэтому надо подавать декларацию по НДС. Мнения ФНС РФ по этому поводу не обнаружено.
В случае аренды земли НДС, если она принадлежит государству или муниципалитету, организации, как правило, лица выполняют функции налогового агента – начисляют налог, удерживают его и переводят в бюджет. Оформление в использование у органа муниципалитета является особенной ситуацией, где требуется учитывать нюансы при заполнении деклараций.
Если вы передали госимущество в субаренду, вы должны исчислять и уплачивать НДС, как налоговый агент – на основании п. 3 ст. 161 НК РФ, и как налогоплательщик – с реализации услуг по предоставлению имущества в субаренду (письмо Минфина России от 18.10.2012 № 03-07-11/436).
Оформлять седьмую графу лицу – пользователю государственной земли следует в декларации, которая подается каждые ¼ года. Представлять документ в налоговую службу необходимо не позже 25 числа того месяца, который следует за кварталом, когда оплачивался взнос за услугу.
Одна из основных проблем, с которой сталкивается бухгалтер организации, арендовавшей государственную землю, сводится к уплате НДС. Во-первых, нормативные акты не слишком четко объясняют, нужно ли вообще удерживать этот налог и перечислять его в бюджет. Во-вторых, неясно, следует ли составлять бухгалтеру счет-фактуру и декларацию по НДС: ведь организация может и не являться плательщиком этого налога.
Справочно-поисковая система КонсультантПлюс по данному вопросу содержит действующую редакцию Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), консультации экспертов, письма Минфина, а также подборки с документами и разъяснениями Готовые решения, путеводитель по налогам.
С разрешения Департамента организация заключила договор субаренды данного земельного участка с ООО, субарендатор перечисляет арендные платежи организации. Организация применяет общую систему налогообложения. Должна ли организация начислить НДС с субаренды? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2009 г.).
Региональный оператор по обращению с ТКО освобожден от уплаты НДС 20%. Сдает в аренду землю и имущество, находящееся у него в оперативном управлении. Плата начисляется с учетом НДС?
С разрешения Департамента организация заключила договор субаренды данного земельного участка с ООО, субарендатор перечисляет арендные платежи организации. Организация применяет общую систему налогообложения. Должна ли организация начислить НДС с субаренды? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2009 г.).
В разделе 9 указываются данные из книги продаж, при этом строка 001 заполняется только в случае представления уточненной декларации (сведения о первичной или уточненной декларации содержатся и на титульном листе).
Облагается ли НДС аренда земли?
Дополнительно сообщаем, что в случае уплаты арендной платы за право пользования земельным участком до 1 января 2014 года налоговый агент (арендатор) выписывает счет-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)». Начиная с 1 января 2014 года, составлять счет-фактуру по освобождаемой от НДС операции, в отношении которой налоговый агент налог не исчисляет, необязательно.
Счет-фактура в одном экземпляре составляется в соответствии с Правилами заполнения, утвержденными Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, при этом продавцом является арендодатель, указанный в договоре аренды, а подписывает счет-фактуру налоговый агент.
В соответствии со статьей 9 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ земля относится к природным ресурсам.
При аренде государственного и муниципального имущества у органов власти организации и предприниматели, как правило, должны выполнять функции налоговых агентов: исчислять НДС, удерживать его из арендной платы и перечислять в бюджет. Однако аренда земли у органа государственной или муниципальной власти — особый случай.
При этом налогоплательщик либо налоговый агент в графе 2 указывает стоимость операций, а в графе 1 — код этой операции.
Если земля не изъята из оборота и принадлежит государству или муниципалитету, любой гражданин, ИП или компания могут ее арендовать.
Но при этом операции по использованию недвижимости у государственного органа следует отобразить в 7 графе декларации в налоговой службе, где отражаются процедуры, освобожденные от обложения. В первой графе проставляется код операции.
К ним относят пользование недвижимым имуществом, движимым (транспортом), а также аренду земельного участка. Исключение составляет использование земли, находящейся в собственности государства – тогда процедура не облагается тарифом.
Не облагается НДС плата за пользование недвижимостью согласно статье 149 Налогового Кодекса. При этом важно, что не подлежит обложению только плата, которая берется с субъектов, заключивших с органами власти договоры. В иных ситуациях оплата за использование имущества берется, НДС начисляется по обычной ставке.
Спецрежимники, в частности упрощенцы и вмененщики, арендующие землю у органа власти, также должны подавать НДС-декларацию с заполненным разделом 7. Причем даже если больше никаких иных оснований для подачи такой декларации нет. Правда, в таком случае декларацию можно подать как в электронном виде по ТКС, так и в бумажном .
Например, когда регион или муниципалитет заключает с гражданином или компанией охотхозяйственное соглашение и нужно подписать дополнительно договор аренды земли, срок его действия не может быть больше срока соглашения. Но по новому закону, если арендатор захочет продлить такой договор и подаст заявление до марта 2023 года, продленный срок договора может превысить срок соглашения.
Если арендатор предоставит данный земельный участок в субаренду, то будет ли данная операция облагаться НДС?
Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом
Региональный оператор на основании пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождён от НДС при оказании услуг по обращению с ТКО, если органом регулирования тарифов утвержден предельный единый тариф без учета НДС.
А в какой графе отразить сумму арендной платы, перечисленной органу власти: в графе 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога в рублях» или в графе 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в рублях»?
В то же время практика показывает, что некоторые инспекторы не согласны с этим доводом. Они считают, что арендную плату за землю нельзя приравнивать к платежам за право пользования природными ресурсами. По их мнению, в ст.149 речь идет именно о земельном налоге, а с арендной платы нужно платить НДС. Однако аренда земли у органа государственной или муниципальной власти — особый случай. Тонкости есть и при заполнении НДС-декларации арендатором таких земельных участков.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой (без НДС) с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
А в качестве налогового агента вам по-прежнему надо отражать операцию по аренде земли у органа власти в разделе 7.
Разберем «Запасы», «ОС», «Аренду», «Документооборот», «Капложения».
Разъяснено, что, если государственные унитарные предприятия или федеральные государственные учреждения (за исключением казенных) сдают в аренду федеральное имущество, переданное им в оперативное управление или хозяйственное ведение, НДС уплачивает арендодатель.