Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По статистике, из 1000 проданных утюгов в течение года ломаются 100 шт. При этом усредненные затраты на ремонт одного сломанного утюга составляют 30% от его себестоимости.
У многих организаций, принявших решение о создании резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, возникают вопросы по порядку его формирования и использования.
Правовое регулирование вопросов ответственности продавца за продажу покупателю товара ненадлежащего качества содержится в Гражданском кодексе РФ (ст.ст.469 — 477) и в Законе РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-1).
Порядок учета гарантийных накоплений по типу налогообложения
Предоставляя гарантию, предприятие тем самым обязуется ликвидировать недочеты в изделиях, которые могут выявляться в будущем, на безвозмездной основе. Указанное обеспечение относится к условным показателям деятельности компании, его последствия требуют отображения в бухгалтерских отчетах, поэтому формирование запаса для гарантийного ремонта обязательно в некоторых ситуациях.
Для бухучета предприятие определяет в учетной политике способ формирования специальных затрат (на гарантийные процедуры), так же как и для целей налогообложения.
В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений ст. 267 НК РФ), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Гарантийный срок устанавливается изготовителем (исполнителем) в его технической документации (договоре с потребителем) и исчисляется в единицах времени.
При возникновении спора о причинах появления недостатков товара продавец обязан провести экспертизу товара за свой счет. Потребитель вправе обжаловать заключение экспертизы в судебном порядке.
Резерв на гарантийный ремонт и малый бизнес
Продавец согласно п.1 ст.469 ГК РФ обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Иными словами, при продаже продавец предоставляет гарантию на товар.
Если гарантию на проданную продукцию организация стала давать менее трех лет назад, то при расчете предельного процента отчислений в резерв выручку и сумму расходов на ремонт (обслуживание) берите за фактический период такой реализации (п. 3 ст. 267 НК).
Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Для отражения сумм резерва на ремонт основных средств открывается отдельный субсчет «Резерв расходов на ремонт основных средств».
При определении налога по прибыли кассовым методом рекомендуется не формировать запас в бухучете, чтобы не допускать разниц. Последнее возможно, когда предприятие не обязано отчислять на резерв по ПБУ 18.
В налоговом учете отчисления в резерв отражайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК). Отчисления в резерв включайте в расчет налоговой базы на дату реализации продукции с гарантийными обязательствами (п. 3 ст. 267 НК).
Решение о создании резерва закрепите в налоговой учетной политике. Там же укажите порядок формирования резерва и предельного размера отчислений в резерв (п. 2 ст. 267 НК).
Формировать резерв целесообразно каждый отчетный период по налогу на прибыль. Если компания рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, то резерв следует формировать раз в квартал в отношении всех продаж в данном периоде. Если же отчетный период — месяц, то резерв нужно формировать ежемесячно.
Резерв на гарантийный ремонт и малый бизнес
При ежегодной инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом красного сторно по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета учета резервов предстоящих расходов.
Кто платит налог на прибыль в 2022 году. Ставка налога на прибыль и в 2021, и в 2022 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции.
Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции (выполненных работ), организация вправе создать специальный резерв (п. 1 ст. 267 НК).
Кто платит налог на прибыль в 2022 году. Ставка налога на прибыль и в 2021, и в 2022 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции.
Организацией предполагается в течение года изготовить 3500 утюгов, соответственно, сумма ежемесячных отчислений в резерв на 2008 год будет составлять 26 250 руб. (3000 руб. × 3% × 3500 шт. / 12 месяцев).
Порядок создания бухгалтерского резерва вы определяете сами в учетной политике. Резерв на весь следующий год создают единовременно — 31 декабря текущего года. Самый простой способ определить величину резерва — признать ее равной расходам на ремонт в текущем году. Другой вариант — рассчитать резерв исходя из процента товаров, требующих ремонта, как в примере из ПБУ 8/2010 (п. 16 ПБУ 8/2010).
Если ранее предприятие не имело обязательств по гарантии, то предельная величина отчислений определяется как размер предполагаемых трат по плану обязательств с учетом времени их действия и предварительных трат на ремонт.
Следовательно, резерв в I кв. 2004 г. можно создать на сумму 70 000 руб. (5 000 000 руб. × 0,014).
Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание.
Необходимость в создании РГР может возникнуть у разных предприятий и организаций. Влияет ли отраслевая специфика на алгоритмы формирования РГР? В какой момент мы должны отразить доход и расход по работам, связанным с таким гарантийным ремонтом, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете?
Общество с ограниченной ответственностью является самой распространенной формой ведения бизнеса. При умелом управлении такая деятельность приносит неплохую прибыль.
Если компания продает гарантийные товары менее трех лет, для расчета предельного размера резерва берутся данные за фактические сроки их реализации.
Если компания прекратила продавать товары (выполнять работы) с гарантийными обязательствами по ним, то неиспользованную часть резерва нужно учесть в составе внереализационных расходов (п. 7 ст. 250, п. 6 ст. 267 НК РФ).
Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание должен быть зафиксирован в учетной политике организации, равно как и способ расчета формирующих его отчислений. При этом фирмы могут определять размер указанных отчислений по-разному. Например, исходя из годовой суммы планируемого резерва на гарантийный ремонт.
Требование покупателя о замене приобретенного товара на другой товар аналогичной марки (либо на такой же товар другой марки с соответствующим перерасчетом покупной цены) может быть удовлетворено только при обнаружении существенных недостатков в отношении технически сложных и дорогостоящих товаров .
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина 31 октября 2000 г. № 94н), резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание».
Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете: важные нюансы
Однако, чтобы воспользоваться такой возможностью, с точки зрения налогообложения надо заниматься именно оказанием услуг, а не выполнением работ. НК определяет услугу как деятельность, результат которой не имеет материального выражения. Услуга оказывается и потребляется одновременно. А работой для целей НК считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение.
Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Организация «Альфа» приняла решение создать резерв на ремонт арендованных основных средств в 2008 г. Резервы решено формировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Данное решение отражено в учетной политике.
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва.
Организация реализует свой товар, на который установлен гарантийный срок 1 год. По статистике, из 100% проданной продукции примерно 80% не имеют дефектов, 15% имеют незначительные дефекты, которые подлежат ремонту, и 5% товара меняют на новый, так как они имеют серьезные дефекты, не подлежащие ремонту.
Кроме того, в приказе об учетной политике можно установить методику формирования в бухучете резерва, аналогичную указанной в статье 267 Налогового кодекса. Этот вариант поможет организациям сблизить бухгалтерский и налоговый учеты.
Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика (ст. 469-477 ГК РФ).
Если же торговая компания предоставляет покупателям фирменную гарантию и ремонтирует в течение гарантийного срока реализованные товары, она формирует РГР.
На капитальный ремонт офисного здания в течение 2 лет организация должна ежеквартально отчислять в резерв сумму в размере 250 000 руб. (2 000 000 руб. : 2 г. : 4 кв.).
При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.
Так что при списании прямых расходов вы не можете воспользоваться послаблениями, которые даны исполнителям услуг.