Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД на УСН доходы минус расходы в розничной торговле». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
И надо включать в доходы оплату за товары, если, и оплата, и продажа состоялись на УСН (Письмо ФНС России № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020). Для наглядности приведем порядок учета доходов переходного периода в Таблице 1.
Оставшиеся 150 000 тысяч покупатель оплатил 20.01.2021. Сумму оплаты не нужно учитывать в доходах при расчете налога по УСН.
Если продажа прошла на УСН, а оплата была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы получили аванс (предоплату) от покупателей или продали подарочные сертификаты.
Чем запрещено торговать при ЕНВД
Как перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения – подробнее расскажем в нашей статье в удобном формате «вопрос-ответ».
Да, вы можете сменить ЕНВД на патент. Важно, чтобы штат сотрудников, занятых на патентной деятельности не превышал 15 человек, а доходы, полученные по патентной деятельности, не превышали 60 млн рублей в год.
Если после отмены ЕНВД вы выбрали для себя УСН или ОСНО, рассчитывать налоги станет сложнее. Рассказываем, какие подводные камни нужно обойти в начале применения новых режимов налогообложения.
Обращайте внимание на реквизит чека «Признак способа расчета». Если вы продаете компьютер и сразу получаете за него полную оплату, ставьте «Полный расчет». Если продаете компьютер в кредит или, наоборот, получаете предоплату, то способ расчета в чеке будет другой. При этом чеки нужно выбивать и при получении денег, и при передаче товара.
Данная информация будет использована Федеральной налоговой службой в целях повышения качества налогового администрирования и сокращения количества налоговых споров.
При кассовом методе эти деньги будут доходом по налогу на прибыль, а при методе начисления — не будут.
Право на применение ЕНВД при торговле обувью сохраняется до той даты, когда маркировка уже по факту станет обязательной (письмо Минфина РФ от 28 ноября 2019 г. № 03-11-09/92662 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 9 декабря 2019 г. № СД-4-3/25144@)).
В первую очередь потребуется выбрать объект налогообложения. Это могут быть “доходы” или “доходы минус расходы”. Для этого нужно посчитать все доходы и расходы за 2020 год, либо прикинуть их на 2021.
Таким образом, в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСН в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН.
Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %.
Как списывать «товарные» остатки при переходе с ЕНВД на УСН?
При кассовом методе этот аванс не будет считаться доходом на ОСНО по налогу на прибыль, а при методе начисления — будет.
В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности.
Налогоплательщики, применяющие УСН «доходы-расходы», признают расходы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.
Налогоплательщики, применяющие УСН «доходы-расходы», признают расходы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывается в расходах после оплаты поставщику по мере реализации этих товаров (абз. 1 п. 2, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
1. Учет ЕНВД не велся в программе до перехода на УСН
ИП на ЕНВД, учет основных средств не вели. Как определить критерий по основным средствам для перехода на УСН “Доходы-расходы”?
Сначала определите, приобретали ли вы дорогостоящее оборудование или помещения именно на ИП. Если общая стоимость приобретенных основных средств составляет менее 150 млн рублей, значит нарушения критерия по стоимости ОС не будет.
Объектом налогообложения при применении УСН признаются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик (за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ), см. п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
После регистрации фирма автоматически становится плательщиком общей системы налогообложения. Затем компания может написать заявление на применение спецрежима: ЕНВД, ПСН, УСН. Если за время жизни компании было подано только заявление на ЕНВД, то с 2021 года с отменой вмененки компанию переведут на общий режим.
Если вы не работали, но применяли ЕНВД, то все равно должны были уплатить налог ЕНВД. При этом даже имея большую выручку, платить нужно было только фиксированные взносы. Реальные доходы не влияли ни на ЕНВД, ни на патент.
Важно помнить, что бухгалтерский учет должны вести все организации вне зависимости от системы налогообложения. Даже если у вас УСН «доходы», вы обязаны вести бухучет, хотя бы и в упрощенной форме. От бухучета освобождены ИП — им остается только учет по УСН. Если оплата поступила на УСН, а продажа была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы продали товары (услуги) в кредит или с отсрочкой платежа. На поступления по эквайрингу за 2020 год тоже не нужно начислять налог по УСН.
Сделать это необходимо до 31 декабря 2020 года. Если не успеете, то ФНС автоматически переведет вас на ОСНО с 1 января 2021 года.
Вначале статьи мы уже рассказали, как подготовиться к смене налогового режима и что делать сразу после перехода на упрощенку.
Ввод остатков по товарам при переходе с ЕНВД на УСН
Один из вариантов — перейти на УСН. Порядок этого вынужденного перехода несколько отличается от ранее действоваших общих правил.
С 2020 года согласно п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ в расходах при УСН можно учесть расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенные в период применения ЕНВД — если товар поступил в организацию и был оплачен по мере реализации этих товаров.
Все эти 20 кг списаны в производство в январе 2021 года, в период применения УСН. Стоимость кофейных остатков, 20 000 рублей, можно принять в расходы при расчете авансового платежа по УСН за 1 квартал 2021 года.
Теперь переходим на следующий уровень — проверяем бухгалтерский и налоговый учет товаров и материалов. Предприниматели могут не вести бухучет по закону, но должны учитывать свои доходы и в отдельных случаях расходы.
Если налогоплательщик уже применял упрощенку по остальным видам деятельности, то достаточно было направить в налоговую инспекцию только заявление о снятии его с учета как плательщика ЕНВД.
Если аванс от покупателя был получен в период ЕНВД, а товары (работы, услуги) реализованы на УСН — аванс в доходах УСН не учитываем.
При методе начисления это будет считаться расходом для налога на прибыль, а при кассовом методе — нет.
С 1 января 2021 года налоговый режим ЕНВД перестал действовать для всех субъектов бизнеса. К этому времени ИП и организации, применяющие «вменёнку», должны были выбрать другой налоговый режим и перейти на него.
По выданным авансам при смене объекта налогообложения по УСН никаких дополнительных действий в программе не требуется.
Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным товарам.
Все упрощенцы хорошо знают общий порядок списания стоимости товара: пока товар не продан, учитывать его стоимость в налоговой базе нельзя. Но вот при переходе на УСН с других налоговых режимов расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода, учитывать не разрешено. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес в этот порядок свои поправки.
День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.
Можно принять к вычету такой НДС после перехода на ОСНО, если у вас есть правильно оформленные счета-фактуры, а товары или услуги будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). То же самое, если вы платили НДС при ввозе товаров на территорию РФ.
Учет доходов и расходов по ЕНВД в 2020 г. осуществляется на счетах 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения» и 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».
В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ они имеют право на смену режима налогообложения. Проблема состоит в том, что законодательно не установлены ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком ЕНВД в соответствии с этим пунктом кодекса.