Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совмещение УСН и ЕНВД в 2022 году для ИП». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и т. д.
Специфика учета при совмещении двух систем состоит в том, что для исчисления ЕНВД не важны такие показатели, как доходы и расходы. В то время, как для того, чтобы рассчитать налог для УСН, именно эти показатели являются базой для исчисления налога.
Таким образом, чтобы корректно рассчитать налог при упрощенном режиме, необходимо исключать показатели, полученные на «вмененке».
В чём сложности совмещения
Для фирм, совмещающих УСН и ЕНВД, особое значение приобретает организация бухучета, ведение которого при обеих системах налогообложения стало обязательным с 2013 года.
При переходе на упрощенку надо правильно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на расходы. От этого зависит налоговая ставка и порядок расчета налоговой базы.
Все это делается для того, чтобы отмена ЕНВД с 2021 года не стала для кого-то неприятным и неожиданным сюрпризом. Поэтому всем плательщикам вмененки надо подумать, на какую систему налогообложения им стоит перейти. Время для этого еще есть.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Раздельный учёт при совмещении УСН и патента
Например, ИП торгует оптом на УСН и держит розничный магазин на патенте. Учёт товаров для опта и розницы ведёт один и тот же бухгалтер, а закупками занимается один специалист по логистике.
Риски: если с начала года ИП в совокупности по УСН и ПСН заработает больше 60 млн руб., то он потеряет право на применение ПСН и должен применять УСН по всем видам деятельности с начала периода, на который выдан патент.
Если наряду с ЕНВД применяется УСН «Доходы», то распределять нужно только страховые взносы за сотрудников и пособия за счет работодателя, потому что за их счет можно уменьшить и ЕНВД, и упрощенный налог. Все остальные расходы не участвуют в расчете налога ни на УСН, ни на ЕНВД, поэтому распределять их нет необходимости.
В новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 НК РФ сказано, что право на ЕНВД по розничной торговле теряют налогоплательщики, которые «осуществляют реализацию товаров, не относящихся к розничной торговле» в соответствии со статьей 346.27 НК РФ. А статья 346.27 НК РФ в качестве главного признака розничной торговли называет тип договора, по которому продаются товары.
Вопрос о распределении расходов важен даже в том случае, если в определении налогооблагаемой базы по УСН или ЕНВД расходы не участвуют. Это связано с тем, что к расходам относятся и те платежи, на которые в случае их оплаты можно уменьшить непосредственно сам начисленный налог (до 50%).
Можно поступить проще. Чтобы выделить часть расходов на страхование сотрудников, на которую можно уменьшить ЕНВД, нужно просто из общей суммы таких расходов вычесть долю, приходящуюся на УСН. Порядок распределения доходов и расходов законодательно не прописан, поэтом нужно четко прописать порядок в учетной политике. В политике нужно раскрыть, по какому принципу будут распределяться доходы и расходы и на основании каких документов. Пользователи сервиса «Моё дело» могут воспользоваться образцами, размещенными в базе шаблонов документов.
ИП и ООО в 2020 году часто совмещали именно ЕНВД с другим специальным налоговым режимом. Однако, по его причине отмены налогоплательщики должны заранее выбрать новый режим. Если этого не сделать, бизнес будет автоматически переведён на ОСНО.
Совмещение ЕНВД и УСН для ИП-безработников
В результате с 1 января вводится запрет на применение ЕНВД при розничной торговле маркированными лекарствами и меховыми изделиями, а с 1 марта — маркированной обувью.
Налог на профессиональный доход — специальный налог для самозанятых граждан. Он постепенно вводился в городах и регионах РФ с 2019 года. Применять такой налог могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита.
НПД — это не дополнительный налог, а налоговый режим. Используя его, предприниматель освобождается от налогов других систем налогообложения.
Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита.
Также при использовании двух режимов налогообложения раздельный учет должен вестись и по суммам уплаченных страховых взносов.
Все льготные налоговые режимы имеют свои ограничения – по доходу, видам, деятельности, количеству работников и др.
Самый очевидный вариант для организаций, пока еще работающих на вмененке, это УСН. Здесь разрешены практически все виды деятельности, а не только услуги и розница. Кроме того, на упрощенной системе достаточно высокие лимиты по годовому доходу и численности работников: 150 млн рублей и 100 человек соответственно.
ИП, работающие в одиночестве (не нанимающие работников), при совмещении ЕНВД и УСН 6% вправе в полном размере (но не более 100% от суммы налога) применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным страховым взносам (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
К сожалению, несмотря на мнение некоторых ведущих экономистов, Минфин остается непреклонным, поэтому отмена ЕНВД в 2021 – дело уже решенное. В законе от 29.06.2012 № 97-ФЗ прямо указано, что положения главы 26.3 НК РФ, которая регулирует действие вмененки, не применяются с 1 января 2021 года.
Специальные налоговые режимы помогают экономить на платежах в бюджет. Если у бизнеса несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, удобно их совмещать. После отмены ЕНВД самые популярные варианты совмещения налоговых режимов станут недоступны. Расскажем, какие режимы можно совмещать и как это делать в 2022 году.
Как определить долю дохода на УСН?
Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2022 году, так как именно для них предусмотрен патент. Например, если ФП равен 10 м², то такой суммой будет 242 730руб. (24 273 ×10 м²). Это говорит о том, что при данном показателе ФП и при Д меньше 242 730 будет выгодно применение УСНО, при Д выше 242 730 выгоднее применение «вмененки».
Если малые предприятия могут вести бухучет в упрощенной форме и укрупнять показатели, то совмещение режимов, напротив, требует детализации.
Кроме того, у каждого из режимов есть ограничения, что значительно сокращает выбор для того или иного бизнеса.
Совмещение УСН и ЕНВД — как считать налоги и сдавать отчетность
Применение УСН освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Однако, упрощённая система не освобождает от уплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Кто может перейти на них и зачем это нужно. Как вести учет и считать налоги при совмещении УСН и ЕНВД. Как распределять страховые взносы и применять их в качестве налоговых вычетов.
Постановления N 409 осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.*(1).
УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами.
Общий режим налогообложения не всегда экономически приемлем. Так, ЕНВД или УСН для ИП и малых предприятий являются наиболее используемыми системами налогообложения.
Для применения каждого из указанных льготных режимов установлены собственные ограничения. Соответственно, чтобы их совмещать, необходимо вписываться в эти рамки.
В качестве даты прекращения применения ЕНВД в заявлении нужно указать 01.01.2020.\n\r\n\r\n\n\n\r\n\r\nПереход на УСН: когда подать уведомление?\r\n\r\n\nПри переходе с «розничного» ЕНВД на УСН возникает также вопрос о том, в какой момент необходимо подать в ИФНС (по месту нахождения организации или месту жительства ИП) уведомление о применении «упрощенки». Но несмотря на то что совмещать УСН и патент по одному виду деятельности в одном регионе в общем случае запрещено, есть и исключения. В частности, разрешено облагать по разным системам деятельность по сдаче в арену объектов недвижимости, находящейся у ИП в собственности.
Условия для совмещения спецрежимов
Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трех обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.
ВНИМАНИЕ! С 2021 года режим ЕНВД отменяется на территории РФ. Но многие регионы отказались от спецрежима уже сейчас.
ИП получил два патента на периоды с 1 января по 30 июня и с 1 июля до 31 декабря. В августе предприниматель превысил лимит в 60 млн рублей нарастающим итогом с начала года. Такой ИП считается полностью перешедшим на УСН с 1 июля.
Причем, сделать это лучше до 31 декабря 2019 года. Организация или ИП подает данное уведомление не в статусе налогоплательщика ЕНВД. Поэтому в поле «Признак налогоплательщика (код)» следует проставить цифру 3.
При совмещении режима УСН и патента в 2022 году для ИП действует ряд правил. Основное из них – на упрощёнку переводится вся деятельность предпринимателя, тогда как патенты можно приобретать только на те направления, для которых они действуют в конкретном регионе. Далее мы можем определить, при какой сумме поступлений от деятельности компании будет одинаково, какой режим применять.