Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учесть остатки товара при переходе с ЕНВД на УСН в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Объектом налогообложения при применении УСН признаются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик (за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ), см. п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
Для автоматического признания стоимости ОС в расходах нужно указать в 1С:
- дату перехода на УСН,
- остаточную стоимость ОС,
- дату приобретения,
- СПИ,
- включить в состав амортизируемого имущества,
- дату оплаты.
Если вы пропустите и этот срок, то точно окажетесь на общем режиме с налогом на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС.
1. Учет ЕНВД не велся в программе до перехода на УСН
Если аванс от покупателя был получен в период ЕНВД, а товары (работы, услуги) реализованы на УСН — аванс в доходах УСН не учитываем.
Эксперт компании Сергей Анисимов на вебинаре об отмене ЕНВД ответил на вопросы участников, касающиеся перехода на упрощённую систему налогообложения.
По умолчанию, при отсутствии уведомления о переходе на УСН, налогоплательщик будет считаться применяющим общую систему налогообложения. Налоговый кодекс позволяет использовать «упрощенку» только с начала календарного года, поэтому важно заявить о применении нового спецрежима вовремя, иначе применять УСН можно будет не ранее 2022 года.
Теперь лица, которые до перехода на УСН применяли ЕНВД или ПСН, вправе учесть расходы на приобретение нереализованных до перехода товарных остатков.
Как учитывать доходы на УСН
Если вы продаете товар через платежных агентов, то тогда доходы признаются не в тот момент, когда они поступают к вам, а на момент, когда их получает агент. Он предоставляет вам отчет о том, что получил эти деньги и перечислил вам. Признавать доходы нужно на дату этого отчета.
Если переходим на УСН 15% («доходы-расходы»), некоторые расходы из 2020 года можно учесть в базе по УСН в 2021 году (при наличии подтверждающих документов).
А как быть с расходами на товар после перехода с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы»?
Порядок действий здесь зависит от того, какой метод учёта доходов и расходов вы будете применять: кассовый или метод начисления. При кассовом методе доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были оплачены, а при методе начисления — к тому периоду, в котором осуществлены, независимо от оплаты (статьи 272 и 273 НК РФ).
Что не относится к доходам на УСН
С 2020 года согласно п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ в расходах при УСН можно учесть расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенные в период применения ЕНВД — если товар поступил в организацию и был оплачен по мере реализации этих товаров.
НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выбрать систему налогообложения «Упрощенная (доходы)» (раздел «Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения»), применить изменения с периода «Январь 2021 г.».
Товары для перепродажи были приобретены на ЕНВД, но реализованы уже в период применения УСН. Можно ли учесть расходы, связанные с приобретением, в налоговой базе по УСН?
Ввод остатков по товарам при переходе с ЕНВД на УСН
Так, для территориальных налоговых органов разработаны план информационной кампании, форма отчета о результатах ее проведения и пакет материалов (брошюра).
Значит, если реализация состоялась в 2020 году (при ЕНВД), ее нельзя расценивать, как доход «упрощенщика» независимо от даты поступления выручки.
Поскольку с 1 января 2021 года система налогообложения в виде ЕНВД применяться не будет, с выходом нового релиза для 2021 года флажок «ЕНВД» будет снят автоматически и не доступен для редактирования.
Мы изучили эти документы и подготовили памятку о том, как учесть доходы, расходы и НДС в переходном периоде.
Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывается в расходах после оплаты поставщику по мере реализации этих товаров (абз. 1 п. 2, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Но вот при переходе на УСН с других налоговых режимов расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода, учитывать не разрешено. Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес в этот порядок свои поправки.
Так, не уменьшают налоговую базу страховые взносы или заработная плата сотрудников за предыдущий год, начисленные при ЕНВД.
Основные средства и НМА, приобретенные и оплаченные до перехода на УСН, принимаются к учету по остаточной стоимости.
Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным товарам.
При любом методе расходы на покупку таких товаров нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль, а доходы от продажи нужно учитывать по мере реализации.
Другая ситуация обстоит с такими режимами, как УСН и ОСНО. Здесь сумма налога целиком и полностью зависит от того, сколько денег вы заработали.
Важно помнить, что бухгалтерский учет должны вести все организации вне зависимости от системы налогообложения. Даже если у вас УСН «доходы», вы обязаны вести бухучет, хотя бы и в упрощенной форме. От бухучета освобождены ИП — им остается только учет по УСН.
Порядок учета основных средств и нематериальных активов после перехода с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы» выглядит следующим образом. На дату перехода новоиспеченный «упрощенщик» должен отразить остаточную стоимость ОС или НМА. Она равна разнице двух величин. Первая — цена приобретения (создания) объекта.
В ситуации, когда товары (работы, услуги) были проданы (выполнены, оказаны) в период применения ЕНВД, а доход от этой реализации получен уже в период применения УСН, такие суммы не включается в налоговую базу по УСН.
Остальные расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров (например, хранение, обслуживание и транспортировка), при применении УСН учитываются в том периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на эту систему налогообложения.
Если вы перешли на УСН с ЕНВД
Касаемо авансов, поступивших в период ЕНВД, в счет отгрузок, выполненных уже на УСН, налоговики довольно четко выразили свою позицию в Письме от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@. Такие авансы доходом признаваться не будут. Сертификаты тоже можно рассматривать, как своего рода аванс — деньги же в вашу кассу уже поступили.
Если продажа прошла на УСН, а оплата была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы получили аванс (предоплату) от покупателей или продали подарочные сертификаты.
Если у вас возникают сложности при смене налогового режима, налоговые эксперты юридической компании Лекс Альянс готовы оперативно Вас проконсультировать, а также настроить учет по новым правилам.
На 31.12.2020 в кафе имеется 20 кг кофе в зернах стоимостью 20 000 рублей, приобретенного и оплаченного в период применения ЕНВД.
Переходный период: какие детали важно учесть
Значит, средства, перечисленные покупателями в 2020 году, не увеличивают облагаемую базу по упрощенной системе в 2021 году.
Магазин на ЕНВД продал кухонный гарнитур 20.12.2020 стоимостью 300 000 рублей. Покупатель 20.12.2020 внес частичную оплату в размере 150 000 рублей.
При кассовом методе эти деньги будут доходом по налогу на прибыль, а при методе начисления — не будут.
С 1 января 2020 года в запрещенный для работы на ЕНВД список вошли также товары, подлежащие обязательной маркировке. Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ определил, что это товары из трех групп: лекарственные препараты, обувь, одежда и изделия из натурального меха.
Как списывать «товарные» остатки при переходе с ЕНВД на УСН?
На 31.12.2020 в магазине имеются товарные остатки 80 кресел по 11 500 рублей за штуку. Товары полностью оплачены поставщику.
Юридические лица могут выбирать между общей системой налогообложения — ОСНО и упрощенной — УСН. Для ИП выбор немного больше: помимо названных режимов им доступны патентная система налогообложения — ПСН, а также налог на профессиональный доход.
Компании, занимающиеся торговлей и переходящие с ЕНВД на УСН, в основном имеют доходы в виде выручки, которая поступает на расчетный счет по эквайрингу или в кассу. Когда вы получаете деньги по эквайрингу, то сумма к вам на счет поступает за минусом банковской комиссии.
При кассовом методе это будет считаться расходом для налога на прибыль, а при методе начисления — нет.
Вмененщикам запрещено торговать товарами, которые не считаются розничными. Перечень «нерозничных» товаров приведен в статье 346.27 Налогового кодекса.
Отдельное правило посвящено налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые перешли на этот режим с ЕНВД. А именно тем из них, кто приобрел сырье и материалы будучи «вмененщиком», а использовал (или списал в производство) — уже после того, как стал «упрощенщиком».