Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Импорт в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Баланс 2022 включает в стр. 1450 «Прочие обязательства» обязательство по аренде, признанное 31.12.2021 в связи с переходом на ФСБУ 25.
Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб.
Расчет по страховым взносам нужно будет сдавать по обновленной форме. Она будет использоваться с отчетности за 1 квартал 2022 года.
Право на налоговый вычет по НДС
Но это не значит, что сделки клиентов этих банков не будут проводиться. Центробанк разрешил перейти в любой другой, не попавший под санкции уполномоченный банк, без перевода контрактов.
Предельные базы для страховых взносов на 2022 год проиндексировали на 6,9 %. Предельные значения базы увеличены до 1 032 000 рублей на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 1 565 000 рублей на обязательное пенсионное страхование.
Изменены штрих-коды и формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов. В разд.
Официальный курс доллара США на 23.03.2022 — 104,0741 ₽. Рублевая оценка валюты изменилась — теперь это 1 040 741 ₽.
Перечень обязательных платежей
Одновременно с декларацией необходимо представить документы, предусмотренные п. 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС.
Однако по российским законам все операции в учете должны отражаться в рублях. Поэтому валютные активы и обязательства пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.
Важный момент: задолженность зарубежному поставщику за товары, принятые к учету, подлежит переоценке. Последняя осуществляется ежемесячно и на дату ее погашения. В том и другом случае возникают курсовые разницы.
Самым сложным при ведении по импорту считается определение и расчет себестоимости. При этом нужно учитывать расходы на таможенное оформление, налогообложение, пошлины, расходы на логистику.
Курсовые разницы признавались в бухгалтерском и налоговом учетах до 2022 года одинаково. Бухгалтеры переоценивали валютные операции в конце каждого месяца и при поступлении оплаты до полного погашения задолженности. Когда отгрузка и полная оплата за товар прошли в одном календарном месяце, дебиторку пересчитывали единожды.
Говоря о налогообложении импорта, логично начинать с НДС. Налоговая база по нему, согласно НК РФ (ст. 160) определяется исходя из таможенной стоимости ввозимой продукции, таможенной пошлины и акцизов (если они актуальны). Чаще всего ввозной НДС перечисляется на счет таможенного органа. Непосредственно при возникновении у импортера обязанности по уплате налога сумма списывается.
Дата прихода импортного товара определяется как дата отгрузки продукции со склада зарубежного поставщика. Существует и другой вариант.
Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.
В налоговом учете эта разница будет считаться курсовой. А вот в бухгалтерском учете она будет признана убытком от продажи валюты.
Понятно, что в условиях нестабильности не все налогоплательщики смогут выполнить обязательства по уплате налогов в срок.
Импорт обеспечивает возможность ввоза в страну продукции иностранных производителей для последующей перепродажи. Но до того, как выпустить товары на рынок, импортеру предстоит решить немало административных и бюрократических вопросов. С последними попробует сегодня разобраться.
Он был принят в целях поддержки налогоплательщиков в условиях нестабильной экономической ситуации, вызванной иностранными санкциями. Поправки направлены на нивелирование последствий роста ключевой ставки ЦБ РФ, курса иностранной валюты и на поддержку некоторых отраслей экономики. Большинство нововведений применяется с 1 января 2022 года.
Специфическим процесс оприходования импорта делает выражение стоимости в иностранной валюте. Актуальную сумму важно правильно перевести в национальную валюту. Согласно правилам российского бухучета, стоимость импорта в учетных базах и отчетных документах должна быть отображена в рублях. Во избежание ошибок, необходимо использовать официальный курс Центробанка на дату прихода.
В подавляющем большинстве случае импортеры оплачивают НДС по максимальной ставке. Перечислять платеж на таможню не обязательно в день подачи декларации. Можно заранее перекинуть деньги на личный счет с небольшим излишком. Затем, в момент оформления товара, сотрудники таможни сами спишут необходимую сумму. Расчет НДС осуществляется по курсу рубля на дату подачи ТД.
Итоговый платеж за поставку будет равен разнице рублевой суммы договора по дополнительному соглашению и конвертированного в рубли аванса в момент его поступления.
В соответствие с договором о торговых отношениях компании-покупатели продукции стран ЕАЭС обязаны оплатить НДС в размере 10%, либо 20%. Данной ставкой НДС не облагаются товары, обозначенные в главе 150 НК РФ. Нужно отметить, что обязанность оплатить НДС по установленной ставке касается и тех, кто пользуется специальными системами налогообложения – например, УСН, ЕНВД.
НДС при импорте из Белоруссии должны заплатить в бюджет не только налогоплательщики на ОСНО, но и те, кто работает на спецрежимах.
Краткий перечень налоговых и бухгалтерских изменений в 2022 году
Расчет НДС при импорте товаров — пример его мы приведем в настоящей статье — может различаться, несмотря на то что осуществляется стандартно: умножением налоговой базы на ставку.
Напомним, что по контролируемым сделкам проценты можно учитывать в расходах (доходах) в размере, предусмотренным договором, если проценты не выходят за интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, указанным в п.1.2 ст.269 НК РФ.
Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:
- они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
- иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.
Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом.
Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения.
Бухотчетность за 2021 формируется по старым ПБУ и изменения в остатках, связанные с переходом на ФСБУ 6, 26 и 25 не включаются в конечные остатки Баланса за 2021 на 31.12.2021.
Стоимость товара отражается в учете в рублях по курсу ЦБ на дату перехода права собственности на этот товар, то есть на дату поставки, если иное не предусмотрено договором.
Результаты альтернативного перехода на новые ФСБУ не учитываются в БФО за 2021, а отразятся в БФО за 2022 в виде корректировки входящего сальдо на 31.12.2021 в Балансе.
Причем новые правила применяются к недоимке, возникшей в том числе до дня вступления в силу Закона 67-ФЗ (п.3 ст.5 Закона 67-ФЗ).
При учете импорта товаров проводки должны быть сделаны верно. Важно учесть на правильных счетах все налоговые платежи, а также суммы для расчета конечной себестоимости продукции. Ниже в таблице предоставлены базовые проводки, которые нужно сделать при импорте товаров в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.
Это основной документ, на основе которого ведется сотрудничество с зарубежными партнерами. Именно в этом документе прописаны все условия сотрудничества, порядок расчета, сроки поставок. В соглашении также должны быть прописаны риски обеих сторон и способы их компенсации в случае возникновения непредвиденных ситуаций.
Часть стоимость продукции, уплаченная по предоплате, рассчитывается по официальному курсу рубля на дату фактического перечисления средств. Вторая часть стоимости определяется, исходя из официального курса рубля на дату постановки товара на баланс предприятия.
Документы для подтверждения права на вычет НДС
Организация переходит на
- ФСБУ 25
На 31.12.2021 признано ППА и обязательство (ОА) по договору аренды на сумму 1 440 000 руб. (в т.ч. НДС). Дисконтирование не применяется.
- ФСБУ 6
Чтобы перевести расчеты с одной валюты на другую, начинать нужно с подписания дополнительного соглашения к договору.
Заявление по косвенным налогам в 2021 году можно оформить в электронном виде или на бумаге в строго регламентированной форме.
ЕАЭС – это Евразийский экономический союз. Договор о ведении России торговых отношений с ЕАЭС вступил в законную силу с 2015 года.
Довольно часто оплата за импортный товар происходит частями: сначала предоплата, а после получения товара заказчиком – оставшаяся часть. В результате возникает путаница с определением курса, по которому нужно определять рублевую себестоимость продукции. К счастью бухгалтеров, в НК сформулированы единые принципы её расчета в бухгалтерском и налоговом учете импортных товаров.
От увеличения ключевой ставки ЦБ РФ (ставки рефинансирования) зависит как сам факт возникновения материальной выгоды виде экономии на процентах, облагаемой НДФЛ, так и ее размер.