Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки По Договору Цессии При Усн Доходы Минус Расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отношения, возникающие при смене контрагентов договора, регулируются гл. 24 Гражданского кодекса РФ. По закону в соответствии с п. 1 ст. 382 право требования на основании обязательства может быть передано другому лицу. Обычно согласия должника на это не нужно, однако если своевременно его не проинформировать письмом о предпринятых шагах, то ответственность за неблагоприятные последствия целиком ложится на нового кредитора. Допустим, должник, не зная об изменениях, переводит денежные средства за купленный товар на счет продавца. Тогда все расходы по возврату или переводу денежных средств на нужный счет несет новый кредитор.
Основные принципы уступки
Определение уступки – в ст. 382 ГК РФ.
Для уступки прав не требуется согласие должника, за исключением случая, когда личность самого кредитора имеет для должника значение.
Должника надо уведомить об уступке, чтобы он заплатил надлежащему кредитору. Сделать это может и первоначальный, и последующий кредитор. Или даже оба. Лучше, чтоб это сделал первоначальный кредитор. Почему? Если это сделает новый кредитор, должник вправе не исполнять обязательство до того момента, пока ему не представили доказательств, что право требования перешло к этому кредитору.
Если должника вообще не уведомить, есть риск, что должник вернет долг первоначальному кредитору. В таком случае должник будет прав, так как ничего не знал об уступке.
Нельзя уступать права, которые неразрывно связаны с личностью кредитора. Например, требования о возмещении вреда жизни и здоровью, об алиментах.
Неправильное определение момента признания дохода
Это своего рода «системная» ошибка, поскольку напрямую связана с особенностью УСН. Кстати, она наиболее распространена. При общем режиме налогообложения, когда используется метод начисления, доходы образуются при реализации товара (работ, услуг) и проблем с ними в случае уступки права требования нет. Другое дело «упрощенка» с ее кассовым методом определения доходов. Когда от покупателя поступают денежные средства или какое-либо имущество, все ясно: это и есть тот самый момент образования дохода.
А если покупатель не расплатился и его долг был уступлен третьему лицу, как тогда отражать доход: сразу при уступке или при получении денежных средств от цессионария? Ответ найдем, обратившись к табл. 1. Доходы у цедента станут реальными только при поступлении денежных средств, а не при заключении договора об уступке права требования. Кстати, доходы появляются, даже если вместо денежных средств цессионарий передаст имущество. Однако это уже товарообменная операция, которой мы касаться не будем.
Вернемся к ошибкам. Неверно отражать доходы при заключении договора цессии, то есть до поступления денег. Налоговая база в этот период получится завышенной, а налог переплаченным. Тогда же, когда произойдет оплата, налоговая база окажется заниженной, а налог, соответственно, недоплаченным.
Пример 1. ООО «Пассаж» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. 27 февраля 2006 г. фирма реализовала товары на сумму 375 000 руб. ЗАО «Вектор». Оплату ЗАО «Вектор» не произвело, поэтому 29 марта 2006 г. ООО «Пассаж» решило уступить его задолженность ООО «Холод», заключив договор цессии. В этот же день бухгалтер ООО «Пассаж» закрыла эту задолженность и отразила доход в сумме 375 000 руб. 5 апреля ООО «Холод» перечислило денежные средства за уступленную задолженность на расчетный счет ООО «Пассаж». Записи об этой операции бухгалтер уже не делала. Какая ошибка была допущена в налоговом учете?
Доходы, возникающие в результате уступки дебиторской задолженности, при УСН необходимо зафиксировать в налоговом учете, получив денежные средства от цессионария. У нас это 5 апреля 2006 г. А бухгалтер отразила эти доходы раньше, на дату заключения договора цессии — 29 марта. Поэтому налоговая база за I квартал 2006 г. оказалась завышенной на 375 000 руб., а переплата налога составила 22 500 руб. (375 000 руб. x 6%). За II же квартал все вышло в точности наоборот. Единый налог исчисляется нарастающим итогом с начала года, поэтому на расчет налоговой базы за полугодие эта ошибка не повлияла, однако налицо нарушение правила учета доходов и расходов.
Ошибки в бухгалтерском учете
Ведение бухгалтерского учета в полном объеме при УСН необязательно (кроме отдельных случаев, например для организаций, выплачивающих дивиденды или совмещающих УСН и ЕНВД).
Примечание. См. п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
Естественно, ошибки в бухгалтерском учете, который «упрощенцы» ведут для себя, никаких санкций не повлекут, однако могут привести к неверному управленческому решению. Поэтому информация о правильном ведении бухучета операций по договору цессии все же пригодится.
Мы говорили, что уступка права требования отражается в бухгалтерском учете как реализация, поскольку фирма именно и продает причитающуюся ей задолженность третьему лицу. По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» необходимо показать сумму, которую перечислит цессионарий. По дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» следует списать уступленную задолженность в сумме, которую должен был бы уплатить покупатель. В результате на счете 91 останется убыток от уступки права требования, который в конце месяца нужно перенести на счет 99 «Прибыли и убытки».
Особенности заключения договора цессии
1.наличие двух сторон в договоре, та которая дает и та, что получает
2.двойная ответственность цедента (за подлинность документов, за юридически верно составленные документы и действительность передаваемых прав);
3.необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
4.иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).
ДЦ нельзя заключать в отношении следующих прав:
- права требования алиментов, поскольку за них несет ответственность только лишь отец или мать, на которого они назначены;
- возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью.
Основные случаи возникновения цессии
Приобретённое жильё по ипотечному кредиту зачастую становится объектом реализации, даже если не является собственностью и находится в банковском залоге. Непременно, финансовое учреждение должно быть извещено о смене заёмщика по договору цессии на недвижимость. После проверки платёжеспособности нового должника и письменного согласия банка, обозначается размер оставшейся суммы долга.
В страховании договор цессии предполагает передачу риска другой фирме, которая выступает как новый кредитор. При продаже автомобилей по доверенности в автомобильном страховании право страхователя на компенсирование убытка может переходить к страховщику. Однако подобная практика не приветствуется многими фирмами по причине частых случаев мошенничества.
Довольно часто практикуется применение перевода права требования долга на другого кредитора в хозяйственной сфере по договору поставки. В рассматриваемой ситуации используется факторинг (привлечение состоятельного посредника). Следовательно, претензии по уплате дебиторской задолженности покупателю предъявляется именно этим финансовым учреждением, в качестве которого чаще всего выступает банк. Финансовую выгоду, заемщик получает за счет процентов, удерживаемых с должника. Факторинговая система позволяет контролировать сроки уплаты задолженности, предварительно произведя мониторинг и сверку первичной документации, подтверждающей проведение приёмки товара.
Уступка права требования при «упрощенке». Налоговый учет
Большинство налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, уже давно поняли, что упрощенной она является только на бумаге. Любая нетиповая операция для рядового «упрощенца» сразу же выливается в проблему определения правильности ее налогообложения. Одной из таких нетиповых операций, тем не менее достаточно часто встречающейся на практике, является перемена лиц в обязательстве – заключение договора цессии. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 20.06.13 № 03-11-06/2/23302)
Правовые основы договора цессии
Отношения по договору цессии регулируются главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» Гражданского кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РФ, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Иными словами, по договору цессии кредитор продает дебиторскую задолженность, предоставляя иному лицу право получить средства от должника при ее погашении.
Приобретение права требования по договору займа. Учет у цессионария на УСН
ООО применяет УСН (доходы – расходы). Приобрели право требования к организации по договору займа. Должник вернул всю сумму. Как нам отразить это в учете?
Согласно п. 1 ст. 807
ГК РФ по договору займа
одна сторона (займодавец)
передает в собственность другой стороне
(заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа может предусматривать уплату процентов, а может быть и беспроцентным
, если это прямо оговорено в договоре.
Вступая в гражданско-правовые отношения с контрагентом, организация становится стороной обязательства
.
В силу обязательства одно лицо
(должник) обязано совершить в пользу
другого лица
(кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (
п. 1 ст. 307 ГК РФ
).
В обязательстве, вытекающем из договора, каждая из сторон является одновременно должником и кредитором
.
Гражданское законодательство предусматривает, что как должник, так и кредитор в обязательстве могут быть заменены
на нового должника или нового кредитора.
Если в обязательстве меняется кредитор
, то есть требование кредитора переходит к другому лицу, это называется
уступкойтребования
.
Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (п. 1 ст. 382 ГК РФ
).
В таких случаях договор, на основании которого происходит уступка требования, называется договором цессии
, первоначальный кредитор иначе именуется
цедентом
, а новый кредитор –
цессионарием
.
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника
, если иное не предусмотрено законом или договором.
Однако лучше уведомить должника о перемене кредитора.
Ведь если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий.
В этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору.
Не допускается
без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника (
п. 2 ст. 388 ГК РФ
).
Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях
, которые существовали к моменту перехода права.
В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства
, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты (
ст. 384 ГК РФ
).
То есть если, к примеру
, должник был обязан вернуть кредитору заем в размере 500 000 руб., и данное обязательство было обеспечено поручительством третьего лица, то в случае уступки требования кредитором другому лицу новый кредитор (цессионарий) имеет право требовать от должника возврат займа, а в случае неисполнения должником своей обязанности – требовать исполнение обязательства от поручителя.
Согласно ст. 385 ГК РФ
кредитор, уступивший требование
другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования).
Должник
вправе не исполнять обязательство новому кредитору до представления ему доказательств перехода требования к этому кредитору.
Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме
, должна быть совершена соответственно в простой письменной или нотариальной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения
учитывают доходы от реализации
, определяемые в соответствии со
ст. 249 НК РФ
, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 250 НК РФ
.
Согласно ст. 249 НК РФ
доходом от реализации
признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется
исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Уступка права требования при — применении УСН
Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет Письма Минфина от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172 , от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599 . А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в дохода х Письмо Минфина от 01.08.2011 № 03-11-06/2/112 .
Если будет уступлено право требования денежных средств в виде займа, то организация или ИП на УСН, к которой перейдет право, при возврате ей долга не должна будет учитывать его в своих дохода х подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2015 № 03-11-06/2/58357 ; Постановление АС ЗСО от 14.07.2015 № А67-6957/2014 . Но должна будет учесть сумму уплаченных ей процентов за пользование займом. А также разницу, если получится, что сумма, уплаченная за требование, окажется меньше суммы, полученной от должник а Письмо Минфина от 02.11.2011 № 03-11-06/2/151 .
Рекомендуем прочесть: До 16 лет пособия
Договор цессии бухгалтерский учет у цедента на усн
роль два лица цедент (прежний кредитор) и цессионарий (новый кредитор).К договору цессии цедент должен приложить документы. Для упрощенца обозначенный доход учитывается в размере практически приобретенной от цессионария суммы. Но в любом случае после заключения контракта цессии неминуемы налоговые последствия. Проводки в 1с по договору цессии у цедента. До окончания строительства общество передало свои права по контрактам долевого роли в строительстве физическим лицам, заключив с ними договоры об уступке права требования.
появляется ли у него доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником валютными средствами? В бухгалтерском учете цедента проводки при первичной уступке валютного требования будут такие. Упрощенец по договору цессии заполучил право требования дебиторской задолженности по договору поставки. Данные организации приняли на себя обязательства по предоставлению обществу в собственность квартир в количестве, определенном в этих контрактах. дела, возникающие при смене контрагентов контракта, регулируются главой 24 штатского кодекса.Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедента.
Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)
Отсутствие поступившей от покупателя оплаты за реализованные ему товары (работы, услуги) для упрощенца означает отсутствие выручки. В результате продажи долга покупателя у упрощенца-цедента возникает доход в размере полученной по ДЦ от цессионария суммы, а в расходы попадает стоимость проданных покупателю товаров (работ, услуг).
- наличие 2 сторон договора: передающей права (цедента) и получающей права после их уступки (цессионария);
- двойная ответственность цедента (за подлинность документов и действительность передаваемых прав);
- необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
- иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).
Договор переуступки права требования
Правовой статус участников такого соглашения может быть любой. Предмет цессии – обязательное право или право требования. Закон не регулирует цену такого договора, размер оплаты по сделке стороны определяют самостоятельно.
Образец оформления данного соглашения может выглядеть примерно так:
- Указываются дата, номер соглашения, стороны.
- Важно обозначить предмет сделки. Переуступка прав может осуществляться, к примеру, в связи с займом или кредитом. То есть определенной денежной суммы, которую должен выплатить должник. Предметом соглашения также может быть и передача жилья от застройщика на основании контракта о долевом участии.
- Далее, указываются права и обязанности участников.
- Обязательным условием является цена. Чаще всего, такая сделка бывает возмездной. Обычно изначальный заимодавец получает от субъекта, который приобретает право требования, сумму, что соответствует размеру долга. По договоренности сторон уменьшать ее размер можно. Обычно уменьшенная сумма служит своего рода компенсацией за неудобства цессионария.
- Далее, идет раздел «Ответственность сторон».
- Заканчивается документ заключительными положениями, реквизитами субъектов, а также их подписями.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Договор цессии на УСН
Вместе с тем уступку прав требования можно рассматривать и как отдельную операцию по реализации имущественных прав. Как указали специалисты Минфина в письме от 01.01.01 г. № 03-11-04/2/83, в силу статьи 346.15 Налогового кодекса в состав доходов на УСН включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно «прибыльным» статьям 249 и 250 Кодекса соответственно. Между тем статья 249 Налогового кодекса предусматривает, что к доходам от реализации относится в том числе выручка от реализации имущественных прав. При этом в налоговую базу, по мнению финансистов, следует включать только фактически полученную от цессионария сумму на дату поступления денежных средств (письмо Минфина от 27 февраля 2021 г. № 03-11-06/2/30). В то же время в первом из указанных разъяснений финансового ведомства речь шла об уступке инвестиционных прав, во втором – о переуступке прав уже новым кредитором.
Как напомнили специалисты финансового ведомства в письме от 7 февраля 2021 г. № 03-11-06/2/14, «прибыльными» статьями Налогового кодекса «упрощенцы» руководствуются при определении состава доходов, не только учитываемых при налогообложении, но и не принимаемых во внимание в этих целях. В частности, базу по единому налогу не увеличивают доходы, перечисленные в статье 251 Кодекса. Между тем подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК предусмотрено, что не включаются в состав доходов денежные средства и иное имущество, которое получено по договорам кредита или займа либо в счет погашения таких заимствований. В связи с этим специалисты Минфина посчитали, что данная норма вполне применима и в том случае, когда право требования по долговому обязательству приобретено по договору цессии, а в счет его погашения получено отступное в виде недвижимого имущества.
НДС при уступке права требования долга (по договору цессии)
Цессия – в практике использования терминологии в юриспруденции представляет собой уступку требований или компенсацию различных обязательств в денежном или каком-либо другом эквиваленте.
Договор цессии всегда используется в качестве главного документа при оформлении передачи права требования.
Несмотря на простоту данной процедуры, у бухгалтеров часто возникает немало вопросов при оформлении подобной документации, например, как начислить НДС, кто платит НДС при переуступке долга и каким образом проводится налоговый учет операций.
Главные юридические тонкости, с которыми желательно ознакомиться бухгалтеру при проведении операций в налоговом учете, можно изучить в этой статье.
После передачи прав частное или юридическое лицо может заменить кредитора в какой-либо сделке.
Договоренности подобного рода принято называть передачей или уступкой прав требования, что, по сути, означает перевод долговых обязательств цессией на третье лицо.
Цессия передает право требования к новому кредитору или, как его еще называют, цессионарию от первичного — цедента.
Замечание специалиста: бланки документов, по которым передаются требования, не всегда могут быть одинаковыми. Форма договора не установлена нормативно и, в сущности, представляет собой договор обмена, дарения или акт купли-продажи.
Многие бухгалтеры также часто задают вопрос о том, облагается ли НДС операция цессии.
Налоговые последствия будут возникать только в ситуациях, когда предмет требования может выступать в качестве базы для налогообложения.
В таких ситуациях у клиентов появляются налоговые обязательства относительно размера требования. Цессиарию выписывается налоговая накладная, при получении которой, у него появляется налоговый кредит.
У должников в данной ситуации не изменяются налоговые обязательства и сумма задолженности по кредиту.
Упрощенец и договор цессии: разбираемся в понятиях
Упрощенец — это налогоплательщик, избравший для налоговых расчетов специальный режим, позволяющий не уплачивать ряд обязательных налогов (на прибыль, НДС, за некоторыми исключениями, др.).
В процессе применения этого режима упрощенцу требуется соблюдать несколько правил:
- следить за соблюдением установленных для УСН законом ограничений (по доходам, остаточной стоимости основных средств и др.);
- контролировать расходы (для упрощенца предусмотрен особый закрытый перечень расходов, на которые он может уменьшить доходы при расчете упрощенного налога).
В процессе своей деятельности упрощенец вправе заключать все виды не запрещенных законом договоров, включая договор цессии (ДЦ) — договор, по которому можно продать (приобрести) право требования к должнику. Такие договоры в последнее время стали весьма распространены, и упрощенцы в данном случае не исключение.
Упрощенец может принять решение о заключении ДЦ, если одновременно совпали следующие обстоятельства (например):
- он выступает кредитором;
- у него отсутствует возможность ждать погашения долга;
- он не располагает возможностью принудить должника исполнить обязательство;
- нашелся субъект, готовый перекупить этот долг и взыскать его с нежелающего платить контрагента.
Подробнее о ДЦ расскажем в следующем разделе.