Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Документальное оформление учета рабочего времени выработки и начисления заработной платы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно статье 99 Трудового кодекса, сверхурочной считается работа за пределами нормальной продолжительности рабочего дня. Сверхурочная работа при суммированном учете рабочего времени определяется как работа сверх установленного количества рабочих часов за учетный период.
Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности
Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.
Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.
Оплата отпуска. Сумма отпускных — это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.
Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования.
Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.
При этом под событием понимается предоставление работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.
Статья 139 Трудового кодекса разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.
1. Расчетный период (12 последних календарных месяцев) отработан полностью:
0 = ЗП : 12 : 29,4 х Д,
где: О — сумма отпускных (руб.); ЗП — общая сумма заработной платы за расчетный период; Д — количество дней отпуска; 29,4 — среднее количество календарных дней в месяце.
2. Расчетный период отработан не полностью:
а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2…),
где: К — количество календарных дней;
М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
Кдн1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах;
Котр1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
б) Сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей формуле:
О = ЗП : К x Д (руб.)
Пример 1.
Рабочему Семенову Р.А. по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля.
Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 154 540 руб.
Расчетный период отработан полностью.
- Определяем средний дневной заработок: 154 540 : 12 : 29,4 = 438 руб. 04 коп.
- Сумма оплаты за дни отпуска: 438,04 × 28 дней = 12265 руб. 06 коп..
Пример 2.
Работник ООО «Дон» уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 2 ноября 2012 г. В августе он болел 8 дней (заработок 12 050 руб.), в сентябре болел 10 дней (заработок 12 000 руб.), в октябре болел 14 дней (заработок 11 714 руб.).
Расчетный период с 1 ноября 2011 г. по 1 ноября 2012 г. Оклад работника 15 000 руб.
Первые 9 месяцев расчетного периода отработаны полностью, а в последующие месяцы отработано:
Август — 23 календарных дня.
Сентябрь — 20 календарных дней.
Октябрь — 17 календарных дней.
1. Определяем количество календарных дней для расчета: К = 29,4 × 9 + (29,4 : 31 х 23) + (29,4 : 30 х 20) + (29,4 : 31 × 17) = 322,14.
2. Средний дневной заработок:
(15 000 × 9 + 12 050 + 12 000 + + 11 714) : 322,14 = = 170 764 : 322.14 = 530,09 руб.
3. Сумма отпускных составит:
530,09 руб. × 28 дней = 14 842,52.
Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.
При определении среднего заработка учитываются только те премии, которые начислены в расчетном периоде. То есть премия учитывается даже в том случае, если она выплачена за период, который полностью или частично «выпал» из расчетного. Важно, чтобы момент начисления премии попал в расчетный период. Следовательно, сейчас действует такой принцип. Если премия начислена в одном из месяцев расчетного периода, ее надо учитывать. Не важно, за какой период ее выдают. Если же премия начислена в месяце, который в расчетный период не попадает, то брать в расчет ее не надо.
Расчет отпускных: какие выплаты учитывать
Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:
- основная заработная плата в зависимости от установленной системы оплаты труда;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) стимулирующего характера;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
- авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ и организациях искусства;
- другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии;
Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:
- отпускные;
- выплаты в размере среднего заработка за отработанное время (за исключением оплачиваемых перерывов кормления ребенка);
- пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- премии, не предусмотренные системой оплаты труда;
- начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
- выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т. д.)
Этапы бухгалтерского учета труда и заработной платы
Расчеты по заработной плате отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- Начисление заработной платы. Затраты по заработной плате списываются на себестоимость продукции, поэтому счет 70 корреспондирует со счетами 20 — «Основное производство», 23 — «Вспомогательное производство», 25 — «Общепроизводственные расходы), 26 — «Общехозяйственные (управленческие) расходы, 29 — «Обслуживающие производства и хозяйства».
- Удержания из заработной платы. Как правило удерживается НДФЛ. Счет 70 корреспондирует со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
- Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов. В учете страховых взносов счет 70 не используется. Расходы по страховым взносам относят на себестоимость продукции по дебету счета 20 и корреспондирует со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
- Выплата заработной платы осуществляется через кассу или банк для этого используют счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».
На рисунке ниже представлены основные этапы учета заработной платы в организации.
Особенности расчета с персоналом по оплате труда
Все действия здесь указывают по счету 70, на котором все расчеты непосредственно по выплате заработной платы отражают по дебету, но и различные выплаты по корпоративному займу, удержания по кредиту. В качестве источника средств для начисления заработной платы выступают счета затрат предприятия. В общем случае, оплата труда включает отработанное и неотработанное время. К первой категории относят:
- вознаграждение за труд (оклад, тарифная ставка, процент от прибыли или продаж);
- стимулирующие и компенсационные выплаты, включая премии.
Ко второй относятся денежные средства, сумма которых рассчитывается на основе среднего заработка или определенных государственных нормативов регулирования:
- учебный или ежегодный отпуск;
- простои по вине работодателя;
- командировки и так далее.
Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности
Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.
Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.
Оплата отпуска. Сумма отпускных — это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.
Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования.
Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.
При этом под событием понимается предоставление работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.
Статья 139 Трудового кодекса разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.
1. Расчетный период (12 последних календарных месяцев) отработан полностью:
0 = ЗП : 12 : 29,4 х Д,
где: О — сумма отпускных (руб.); ЗП — общая сумма заработной платы за расчетный период; Д — количество дней отпуска; 29,4 — среднее количество календарных дней в месяце.
2. Расчетный период отработан не полностью:
а) определяем количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2…),
где: К — количество календарных дней;
М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
Кдн1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах;
Котр1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
б) Сумма отпускных (О) рассчитывается по следующей формуле:
О = ЗП : К x Д (руб.)
Пример 1.
Рабочему Семенову Р.А. по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля.
Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 154 540 руб.
Расчетный период отработан полностью.
- Определяем средний дневной заработок: 154 540 : 12 : 29,4 = 438 руб. 04 коп.
- Сумма оплаты за дни отпуска: 438,04 × 28 дней = 12265 руб. 06 коп..
Пример 2.
Работник ООО «Дон» уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 2 ноября 2012 г. В августе он болел 8 дней (заработок 12 050 руб.), в сентябре болел 10 дней (заработок 12 000 руб.), в октябре болел 14 дней (заработок 11 714 руб.).
Расчетный период с 1 ноября 2011 г. по 1 ноября 2012 г. Оклад работника 15 000 руб.
Первые 9 месяцев расчетного периода отработаны полностью, а в последующие месяцы отработано:
Август — 23 календарных дня.
Сентябрь — 20 календарных дней.
Октябрь — 17 календарных дней.
1. Определяем количество календарных дней для расчета: К = 29,4 × 9 + (29,4 : 31 х 23) + (29,4 : 30 х 20) + (29,4 : 31 × 17) = 322,14.
2. Средний дневной заработок:
(15 000 × 9 + 12 050 + 12 000 + + 11 714) : 322,14 = = 170 764 : 322.14 = 530,09 руб.
3. Сумма отпускных составит:
530,09 руб. × 28 дней = 14 842,52.
Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.
При определении среднего заработка учитываются только те премии, которые начислены в расчетном периоде. То есть премия учитывается даже в том случае, если она выплачена за период, который полностью или частично «выпал» из расчетного. Важно, чтобы момент начисления премии попал в расчетный период. Следовательно, сейчас действует такой принцип. Если премия начислена в одном из месяцев расчетного периода, ее надо учитывать. Не важно, за какой период ее выдают. Если же премия начислена в месяце, который в расчетный период не попадает, то брать в расчет ее не надо.
Расчет отпускных: какие выплаты учитывать
Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:
- основная заработная плата в зависимости от установленной системы оплаты труда;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) стимулирующего характера;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
- авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ и организациях искусства;
- другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии;
Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:
- отпускные;
- выплаты в размере среднего заработка за отработанное время (за исключением оплачиваемых перерывов кормления ребенка);
- пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- премии, не предусмотренные системой оплаты труда;
- начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
- выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т. д.)
| Виды премий | В какой сумме включаются в расчет среднего заработка |
|---|---|
| Ежемесячные премии и вознаграждения | Фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Учитываются в полном объеме, только если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени. Однако если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде, то ее можно учесть в полном объеме |
| Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц | Фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. При этом продолжительность периода, за который начислены премии, не должна превышать продолжительности расчетного периода. Учитываются в полном объеме, только если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени. Однако если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде, то ее можно учесть в полном объеме |
| Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год | Учитывается только одна такая премия за предыдущий год. Такие премии учитываются независимо от того, начислены они в расчетном периоде или нет. Учитываются в полном объеме, если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени, даже если премия выплачена за фактически отработанное время. Исключение — ситуация, когда расчетный период совпадает с календарным годом. Тогда премию можно учесть полностью, если она начислена за фактически отработанное время |
Сдельная система оплаты труда
Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. Т.е. если Петров произведёт 200 деталей, из которых 100 будут негодными, оплатят только 100.
Основанием начисления заработной платы будут документы, подтверждающие выполнение сотрудников личного производственного плана. Для того, чтобы облегчить подсчёт и минимизировать ошибки необходимо тщательно продумать систему учёта показателей сотрудников.
Документы при сдельной оплате труда
Состав первичных документов, необходимых для начисления заработной платы, зависит от системы оплаты труда работников, установленной в организации. Поэтому будет не лишним очень коротко напомнить о них.
Все организации, кроме государственных, самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда. Они могут быть тарифными, бестарифными, системами плавающих окладов, системами оплаты труда на комиссионной основе и др. В бюджетных организациях система оплаты труда определяется государством.
При тарифной системе оплата труда работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, условий труда и ряда других факторов. Сложность выполняемой работы и квалификация работника определяются разрядом.
Законодательство обязывает работодателя вместе с заработной платой выдавать сотрудникам расчетные листки, где четко прописать, из чего складывается полученная работником на руки сумма. Зарплату получают не реже чем два раза в месяц, однако выдавать расчетный листок разумнее один раз, при выплате заработной платы за месяц, а не при выплате заработной платы за первую половину текущего месяца, так как во втором случае расчет, указанный в листке, может быть неполным и не отражать достоверно происхождение выплаченной суммы.
Расчетный листок не имеет регламентированной формы, поэтому организация должна самостоятельно разработать ее, основываясь, например, на формах Т-12 или Т-51. Или создать полностью свою форму, которую следует закрепить в учетной политике. В расчетном листке обязательно должны быть указаны все части заработной платы: оклад, премия, надбавки, бонусы, выплаты по больничным листам и так далее. Необходимо указать все удержания: НДФЛ, алименты, штрафы и прочее. В итоге должна получиться сумма к выплате, которую работник и получает на руки вместе с расчетным листком.
Расчетный листок по согласованию с сотрудником может быть выдан как в бумажном виде, так и в электронном, путем пересылки на электронную почту работника.
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защите работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:
точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты;
правильный подсчет удержаний из заработной платы;
контроль за дисциплиной труда, использованием рабочего времени и выполнении норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы;
правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд РФ.
В данной курсовой работе была подробно определена и проанализирована сущность заработной платы. Были рассмотрены основные унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты, виды, формы и системы оплаты труда. Также было уделено внимание учету удержаний из заработной платы в различных ситуациях, начислению взносов во внебюджетные фонды и синтетическому учету расчетов по оплате труда и связанных с ней операций.
В настоящей курсовой работе рассмотрен также учет труда и его оплаты на предприятии ООО «Ремспецстрой». Учет личного состава и расчет заработной платы на предприятии осуществляется бухгалтерией. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3, которая значительно облегчает работу бухгалтера при движении личного состава предприятия и учету расчетов по оплате труда. Данный участок учета на предприятии ООО «Ремспецстрой» полностью автоматизирован, и не требует установления дополнительных бухгалтерских программ для учета труда и заработной платы.
Обобщая данные об организации бухгалтерского учета в ООО «Ремспецстрой» можно отметить, что применяемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
Любое предприятие при выпуске той или иной продукции, оказании услуг или работ стремиться снизить затраты на производстве и повысить таким образом прибыль. Что бы увеличить объем выпускаемой продукции и его качество мы должны заинтересовать в этом персонал предприятия. Для этого мы можем использовать инструмент, называемый заработной платой, которая также повышает лояльность персонала, повышает дисциплину, и максимальное использование ими рабочего времени.
Заработная плата для работника это вознаграждение за его труд. При начислении заработной платы бухгалтеру приходиться учитывать много её составляющих параметров, таких как сложность выполненной работы, разряд работника, количество выполненных операций, экологические и климатические особенности места выполняемых работ и т.д.
Максимальный размер заработной платы работнику не имеет ограничения, и его размер предприятия определяют самостоятельно, государство регулирует только размер минимальной оплаты труда, а также размеры налоговых отчислений.
Мы можем определить цель данной работы – это исследование и изучение порядка учета расчетов по оплате труда с персоналом.
Основными задачами данной работы являются:
-изучить законодательную базу РФ по учету заработной платы персонала;
-изучить порядок документального оформления учета заработной платы персонала;
-изучить порядок и правила учета занесения в регистры бухгалтерского учета заработную плату персонала.
Лица, которые работают по трудовому договору в организациях любой организационно-правовой собственности, имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы и должности и среднего заработка.[43]
Согласно статье 115 Трудового кодекса РФ продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.[44] Некоторым категориям работников предоставляют удлиненный отпуск, у которых особый характер и условия труда, состояние их здоровья и т.д. Перечень данных категорий определяется законодательством и другими правовыми актами.
Работник может уйти в отпуск после отработки шести месяцев после трудоустройства. По согласованию с работодателем сотрудник может уйти в отпуск и раньше. Правом воспользоваться отпуском до истечения шести месяцев непрерывной работы могут воспользоваться: беременные женщины перед или после отпуска по беременности и родам; работники, возраст которых до 18 лет; лица усыновившие ребенка возрастом до трех месяцев; в других случаях предусмотренные законодательством РФ. В течении второго года работы сотрудник может воспользоваться отпуском в любой период рабочего года, согласно графику отпусков.[45]
Согласно статье 125 ТК РФ работник может разбить отпуск на несколько частей, продолжительность одного должна быть не меньше 14 календарных дней. Сотрудника можно отозвать из отпуска с его согласия, с правом перенести неиспользованные дни отпуска на другой период. Нельзя отозвать сотрудника из отпуска если ему нет восемнадцати лет, беременных женщин и работников, которые задействованы в вредных или опасных условиях труда.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Работник может написать заявление о предоставлении ему отпуска с последующим увольнением. День увольнения в таком случае, это последний день отпуска.[46]
По согласованию с работодателем сотрудник может написать заявление о предоставление ему неоплачиваемого отпуска, для решения своих проблем или по семейным обстоятельствам. Работодатель обязан предоставить по заявлению отпуск без сохранения заработной платы: участникам Великой отечественной войны до 35 календарных дней в год; пенсионерам по старости до 14 дней; работающим инвалидам до 60 дней в году; работникам в случае рождения, регистрации брака, смерти близких родственников до пяти календарных дней; родителям и супругам военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, таможенных органов, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы до 14 календарных дней в году.[47]
Порядок исчисления среднедневного заработка для оплаты ежегодных отпусков определяется статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
При расчете под формулировкой начисленной заработной платы учитываются все предусмотренные системой отплаты труда виды выплат, применяемой в соответствующей организации независимо от источников этих выплат. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные суммы за это время, если:
а) за работником сохранялся средний заработок, например, если он был в командировке;
б) сотрудник получал пособие по беременности и родам или по временной нетрудоспособности;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.[48]
В случае если работник не имел фактической заработной платы за расчетный период или фактически отработанных дней, а также до наступления расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из оклада сотрудника.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период(равный году), на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, которое подлежит вычету. Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.[49]
Рассмотрим разные примеры начисления отпускных выплат.
1) Оклад работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляется отпуск с 01.06.2019 продолжительностью 28 дней. Расчетный период с 01.06.2018 по 31.05.2018 отработан полностью. Среднедневной заработок составит: (30 000*12мес)/12/29,3=1023,89
Величина отпускных составит: 1023,89*28=28668,94
2) Оклад работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляется отпуск с 01.06.2019 продолжительностью 28 дней. Расчетный период с 01.06.2018 по 31.05.2018 отработан не полностью. В марте месяце сотрудник был на больничном 10 дней. За март ему было начислено 21428 руб. Среднедневной заработок составит:
(30 000*11мес+21428)/(29,3*11+29,3/31*21)=1027,12
Величина отпускных составит: 1027,12*28=28759,40.
Проведение кадровых документов
Основные параметры, имеющие значение при проведении кадровых документов, включают:
- Соблюдение общие требования к оформлению первичных документов.
- Оплата труда и начисление заработной платы.
- Выплата аванса.
- Учет кадров и работников.
Для правильного проведения кадровых документов необходимо составить перечень первичных документов, которые связаны с начислением и выплатой заработной платы. К таким документам относятся:
- Табель учета рабочего времени — основной документ, который фиксирует данные о рабочем времени сотрудников. Он содержит информацию о днях работы, отсутствиях, отпусках, больничных листах и т. д.
- Расчетные листки — документы, на основании которых происходит начисление и выплата заработной платы. В них указывается размер заработной платы, удержания, налоги и другие параметры.
- Трудовые договоры — документы, устанавливающие права и обязанности между работником и работодателем. Они также содержат информацию о размере заработной платы и условиях ее выплаты.
- Справки о доходах — необходимы для расчета налогового обязательства работников.
- Договоры об авансах и займах — для фиксации выдачи аванса работнику.
Проведение кадровых документов требует также настройки программного обеспечения для учета заработной платы. Важно правильно настроить параметры и значения при начислении зарплаты, установить правила для автоматического расчета налогов и отчислений. Это позволяет избежать ошибок и упростить процесс ведения кадрового учета в бизнесе.
Какие преимущества имеют первичные документы в системе учета
Первичные документы по учету заработной платы имеют особое значение как для кадрового учета, так и для расчета заработной платы. Они требуются для правильного и точного учета всех финансовых операций, связанных с выплатами рабочего времени.
Общие требования к первичным документам для учету заработной платы включают следующее:
| Номер | Наименование документа | Значение |
|---|---|---|
| 1 | Табель учета рабочего времени | Фиксация фактически отработанного времени сотрудником |
| 2 | Расчетный листок | Отражение суммы выплаченной зарплаты и начислений |
| 3 | Договор или приказ о приеме на работу | Основание для начисления заработной платы |