Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки подачи отчетности в 2024 году в Украине». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сдача отчётности – одна из основных обязанностей бухгалтера предприятия, которое ведет хозяйственную деятельность. Календарь бухгалтера в Украине содержит самую необходимую информацию, а именно, конечные сроки уплаты налогов, вкладов, обязательных платежей. Кроме того, календарь бухгалтера содержит чёткие даты подачи отчётов – статистических, налоговых, финансовых, которые являются обязательными для предприятий, независимо от формы собственности, или системы налогообложения.
Календарь бухгалтера в Украине
Сроки сдачи отчётности не стоит откладывать на самый последний день, чтобы избежать лишнего общения с контролирующими органами. Информация, касающаяся всех форм отчётности на 2024 год, конечные сроки подачи документов, а также все изменения, которые имеются в составе и сроках сдачи отчетности представлены в календаре сдачи отчётности.
Стандарты сабстенса в Европе
Более подробно поговорим о сабстенса в Европе. Так, выше указанная ATAD 3 — это директива Европейского Союза, направленная на предотвращение злоупотребления холдинговыми компаниями с ограниченным или нулевым экономическим присутствием. Директива была предложена Европейским парламентом еще в декабре 2021 года и планировалось ее применение странами-членами ЕС с 31 декабря 2023 года.
Основные положения и нормы Директивы ATAD 3 предполагают следующее:
- Минимальный тест экономического присутствия — включает в себя ряд индикаторов, которые должны быть соблюдены компанией, чтобы считаться имеющей достаточное экономическое присутствие. Если компания не проходит тест, она может быть лишена определенных налоговых льгот, таких как налоговые вычеты или освобождение от налога на прибыль.
- Обязательства по отчетности — обязывает компании представлять отчеты о своем экономическом присутствии в налоговые органы стран-членов ЕС. Отчеты должны включать информацию о структуре компании, ее деятельности и управлении.
- Штрафы — за несоблюдение минимального теста экономического присутствия или обязательств по отчетности компании могут быть оштрафованы на сумму до 5% от ее годового оборота.
В сферу применения ATAD-3 подпадают все компании, которые могут считаться налоговыми резидентами страны-члена ЕС и имеют право на получение сертификата налогового резидентства (к исключения относятся дочерние компании, финучреждения, компании, зарегистрированные на бирже).
Проверки и взыскание задолженности
Согласно новому закону, Пенсионный фонд Украины получит право проводить ежегодные проверки юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. Также предусматривается возможность незапланированных контрольных проверок, направленных на контроль начисления и уплаты единого взноса.
В процедуре взыскания задолженности также произойдут изменения. Пенсионный фонд будет публиковать информацию о плательщиках, которые имеют невыплаченную сумму, и эта сумма должна быть уплачена в течение десяти дней. Штрафы за нарушения в начислении сбора могут составлять до 20,1 тыс. грн. В случае несоответствия сумме задолженности плательщик имеет право на подачу апелляции в суд. Предполагается дополнительное давление на бизнес, что может ощутимо повлиять на его функционирование.
Чтобы задать вопрос относительно изменения процедуры уплаты ЕСВ, позвоните менеджеру компании «АБК СЕРВИС» или заполните заявку на сайте. Мы сможем предоставить информативную консультацию относительно актуальных правил отчетности и уплаты налогов, а также взять на себя бухгалтерский учет и документальную работу с кадрами.
Подавать Отчет о контролируемых операциях обязаны те налогоплательщики, которые совершили за отчетный период такие контролируемые операции.
Предоставлять Документацию по трансфертному ценообразованию вам потребуется при запросе налоговой службой. ТЦО-Документация представляет собой пакет материалов, который формируется по операциям, определенным как «контролируемые». Порядок определения контролируемых операций мы предоставили выше.
Однако это не все требования для подачи ТЦО-Документации. Если ваши операции не являются контролируемыми, но подпадают под определение п. п. 140.5.4-140.5.6 НКУ, вы все равно будете обязаны подать Документацию на запрос налоговой инспекции. Под такое определение подпадают операции импорта, а с 23 мая 2020 года и экспорта со следующими контрагентами:
- Из стран, отнесенных к низконалоговым юрисдикциям. Данный перечень стран был утвержден Постановлением №1045.
- Из стран, в которых осуществлена регистрация по особой организационно-правовой форме, указывающую на то, что контрагенты имею права не уплачивать налог на доход или корпоративный налог. Перечень всех организационно-правовых форм закреплен в Постановлении №480.
Отчеты по налоговому расчету и отчетность по ЕСВ и НДФЛ/ВЗ
Отчетность по налоговому расчету и отчетность по ЕСВ и НДФЛ/ВЗ являются обязательными для сдачи в статистику в Украине в 2024 году. Эти отчеты имеют свои сроки подачи, которые следует строго соблюдать. Например, отчеты по налоговому расчету и отчетность по ЕСВ и НДФЛ/ВЗ представляются на протяжении 40 календарных дней после окончания квартала. Это важно помнить, чтобы избежать штрафных санкций.
Заполнение отчетов по налоговому расчету и отчетности по ЕСВ и НДФЛ/ВЗ должно осуществляться в соответствии с инструкциями и установленными формами. Подача неправильно заполненных отчетов может привести к задержкам и несоответствиям при обработке информации. Поэтому рекомендуется внимательно ознакомиться с инструкциями и документацией, чтобы правильно и своевременно сдать отчетность в статистику.
Отчет по форме № 1-опт (месячная)
Отчет по форме № 1-опт (месячная) является одним из обязательных отчетов, которые должны сдаваться в статистику в Украине в 2024 году. Этот отчет предназначен для предоставления данных о продажах оптовых поставщиков. Заполнение отчета следует производить в соответствии с установленными формами и инструкциями.
Для сдачи отчета по форме № 1-опт (месячная) существует определенный график. Отчеты за текущий месяц должны быть поданы не позднее 10 числа следующего месяца. Например, отчет за январь должен быть сдан не позднее 10 февраля. Этот срок является обязательным и должен быть соблюден, чтобы избежать возможных штрафных санкций.
Для удобства использования формы № 1-опт (месячная) рекомендуется воспользоваться таблицей, в которой указаны все необходимые разделы и поля для заполнения. Заполняя этот отчет, важно предоставить точную и достоверную информацию о продажах. Также рекомендуется сохранить копию отчета для собственных архивных целей.
Освобождение от уплаты единого взноса
- ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, либо являются лицами с инвалидностью, либо достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или соц. помощь. Такие лица могут являться плательщиками ЕСВ исключительно добровольно (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).
- Если лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, состоят на учете как ФЛП и осуществляют один вид деятельности одновременно как указанные лица, то они освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» (ч. 5 ст. 4 Закона об ЕСВ).
- ФЛП, имеющие основное место работы или заключившие гиг-контракт с резидентом «Дія.City», освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» за месяцы отчетного периода, за которые работодатель или резидент «Дія.City» уплатил страховой взнос за таких лиц в размере, не меньшем от минимального страхового взноса.
Временное освобождение от уплаты ЕСВ
Согласно Закону № 2120-IX от 15 марта 2022 г. “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения” временно, с 1 марта 2022 года и в течение 12 месяцев после прекращения или отмены военного состояния следующие лица имеют право не начислять и не платить ЕСВ за себя:
- физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;
- лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, иную подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности;
- члены фермерского хозяйства, если они не принадлежат к лицам, подлежащим страхованию по другим основаниям.
Указанными выше лицами расчет единого взноса в составе налоговой декларации не заполняется за период, в котором ЕСВ не уплачивался.
Также во время периода мобилизации, ФЛП 2-3 группы единого налога и юридические лица 3 группы единого налога вправе не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации в ВСУ. В таком случае суммы ЕСВ, начисленные работодателем и отраженные в отчетности, уплачиваются за счет государственного бюджета, кроме периодов, когда мобилизованные работники получали доходы в виде денежного довольствия, из которых был уплачен единый взнос за счет государственного бюджета.
На время действия военного, чрезвычайного положения и в течение 3 месяцев после его прекращения, не применяются штрафы за следующие нарушения:
- уклонение или несвоевременное предоставление заявления о взятии на учет плательщиком ЕСВ;
- несвоевременную уплату или доначисление несвоевременной уплаты единого взноса;
- ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос;
- за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности о начислении единого взноса.
Также в этот период не начисляется пеня и установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления и уплаты единого взноса, а начатые проверки будут возобновлены через 3 месяца после отмены ВС или ЧС.
Если ФЛП-упрощенец при работе в 2021 году получил доход, то он точно должен отчитаться о полученном результате.
При этом ФЛП-упрощенцы группы 3, которые получили доход от осуществления деятельности только по результатам I квартала 2021 года, должны отчитываться каждый следующий квартал, даже если за эти кварталы они не получат доход. Дело в том, что у них в каждом следующем квартале будут данные для декларирования. ЕН-декларацию ФЛП-упрощенец группы 3 заполняет нарастающим итогом с начала года.
В то же время бывают случаи, когда ФЛП по результатам работы за год не получил никакого дохода. Учитывая это, а также тот факт, что в соответствии с абзацем первым п. 49.2 НКУ плательщик может не подавать отчетность при отсутствии в отчетном периоде одновременно: (1) объекта налогообложения и (2) показателей, которые нужно задекларировать, может показаться, что ФЛП-упрощенец, который вообще за 2021 год не получил доход, может декларацию не подавать.
Этот вывод был справедлив в прошлом году для всех ФЛП (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 101, с. 11). Но сегодня уже говорить это по отношению ко всем единоналожникам-бездоходникам не удастся. Все дело в том, что начиная с отчетности за 2021 год ФЛП-упрощенцы групп 1 — 3, кроме тех, которые освобождаются от обязанности уплачивать ЕСВ за себя (ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или по выслуге лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли пенсионного возраста и получают пенсию или соцпособие, или работают на условиях трудового договора и за них работодатель платит ЕСВ в размере не меньше минимального), должны вместе с годовой ЕН-декларацией подавать приложение 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску».
А значит, из этого следует, что
за 2021 год из числа ФЛП-упрощенцев-бездоходников не подавать ЕН-декларацию могут только те ФЛП, которые освобождены от уплаты ЕСВ «за себя»
Все другие ФЛП-единщики-бездоходники должны подавать ЕН-декларацию с заполненной стр. 21 и заполненным приложением 1 к ней. На этом акцентируют внимание и налоговики в БЗ 107.01.07.
С правилами заполнения приложения 1 к декларации вы можете ознакомиться «Как ФЛП-единоналожнику отчитаться по ЕСВ за 2021 год» этого номера. Мы же далее поговорим о правилах заполнения самой декларации.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.
Предприниматели, пользующиеся УСН, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предпринимателей, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением работы на упрощенной системе является — превышение своих лимитов при получении доходов, наем большего количества работников, чем положено или получение дохода за запрещенным для определенной группы КВЕДом. За нарушение норм законодательства налоговая автоматически переводит на общую систему.
Рекомендации от АО Lawrange по подготовке к сдаче отчетности по КИК
Субъектам, подпадающим под критерии контролирующих лиц, мы рекомендуем незамедлительно пройти юридическую консультацию, а затем разработать алгоритм действий по оптимизации налоговой нагрузки, если возникнет такая потребность.
Важно! На консультации у специалиста АО Lawrange вы сможете получить ответы на следующие вопросы:
- Подпадаете ли вы под определение, критерии контролера?
- Можно ли воспользоваться возможностью освобождения от уплаты налогов?
- Какой размер скорректированной прибыли подлежит обложению налогами и сборами в Украине?
- Существует ли настоятельная потребность в реализации алгоритмов действий по уменьшению налоговой нагрузки?
- Какой вариант оптимизации налоговой нагрузки можно применить в соответствие с ситуацией?
- Какие действия, и в какие сроки следует осуществлять, чтобы соответствовать требованиям законодательства по КИК?
- Как не попасть под санкции налоговых органов?
Минимизация рисков для контролера
С 1 января 2022-го украинским бенефициарам офшорных компаний необходимо приспосабливаться жить по новым правилам. Хотя санкции сразу накладываться не будут переходной период 2022 – 2023 стоит использовать с максимальной пользой. По крайней мере, необходимо принять решение: показывать офшор в документах для налоговой службы или искать способ ухода от статуса контролера КИК.
К сведению! Надеяться на то, что «оставленные» или «забытые» нерезидентные компании будут вне зоны риска бесполезно. По ним придется отчитаться, иначе последует штраф. Точку в истории с владением офшором можно поставить только посредством ликвидации компании. При этом компания, автоматически вычеркнутая из Реестра (через процедуру striking off), ликвидированной не считается.
В ряде случаев приемлемым вариантом выхода из ситуации для контролера можно считать изменение резидентского статуса. В частности, для приобретения резидентства рассматриваются юрисдикции с отсутствием КИК-отчетов для физлиц, приемлемым уровнем налоговой нагрузки для частных лиц, а также приемлемым сроком проживания для получения статуса резидента. Среди наиболее эффективных для налоговой миграции юрисдикций – Португалия, Андорра, Гибралтар, Швейцария, Болгария, Черногория и так далее.
Дискуссионными до сих пор остаются вопросы ухода от статуса контролера посредством «размывания» долей, применения презумпции стопроцентного владения, будет ли эффективной схема с учреждением дискреционного траста, зонтичного инвестиционного фонда и тому подобное.
Как ФЛП отчитываться за 2022 г.?
Как известно, подать налоговую отчетность можно лично или через уполномоченное лицо в государственную налоговую службу, по почте с уведомлением о вручении и описанием вложения, а также средствами электронной связи в электронной форме (через электронный кабинет налогоплательщика или другие программы для отчетности). Выбор способа подачи отчетности остается за налогоплательщиком.
При этом существуют свои особенности отчетности в зависимости от системы и группы налогообложения. Ищите в списке ваш вариант:
- Плательщики ЕН I-II группы
Отчетность за 2022 г. по форме F0103405 подается в течение 60 календарных дней, то есть до 01 марта 2023 года.
Относительно уплаты налога, с 01.04.2022 до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, действуют ослабление налоговой нагрузки на предпринимателей, позволяющих ФЛП-единщикам I и II групп не уплачивать единый налог (п. 9.1 подраздел 8 разд. .XX НКУ).
Обратите внимание, что это не отсрочка уплаты единого налога, а именно освобождение от обязательного налогообложения. Пользоваться им или нет – решает каждый ФЛП лично.
Если вы все же воспользовались этой возможностью и не платили единый налог, в декларации не нужно заполнять строчки о его начислении.
При этом если были периоды, когда вы могли платить ЕН и платили его (например, вы производили оплату ЕН за январь-март, затем временно не оплачивали налог, а позже снова уплатили налог за октябрь-декабрь), тогда в декларации нужно указать постепенное начисление.
- Плательщики ЕН III группы (5%)
Отчетность подается в течение 40 к.дн. по истечении каждого отчетного периода. Таким образом, предельный срок подачи декларации за год 2022 – 9 февраля 2023 года.
Декларация представляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Показатели отчетности формируются на основе первичных и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Обратите внимание, что полученные доходы должны соответствовать зарегистрированным КВЭД.
Что касается уплаты налога, предельный срок уплаты единого налога на 3 группе 5% – до 20 февраля 2023 года.
- Плательщики ЕН III группы (2%)
Плательщики ЕН на спецставке, предусмотренной на время военного положения, представляют отчетность до 20 числа месяца следующего за отчетным. Годовая отчетность не предусмотрена. Вы, как обычно, должны отчитаться за декабрь 2022 г. до 20 января 2023 г., а также уплатить начисленный единый налог до 30 января 2023 года.
Однако если переход на спецставку был осуществлен посреди одного из кварталов, вам придется подать два отчета. Полученный доход за период пребывания ФЛП на 3 группе 5% следует отразить в квартальной налоговой декларации F0103307, а полученный на 3 группе 2% – в месячной декларации F0103203.
- ФЛП на общей системе налогообложения
Отчетность для ФЛП на общей системе является налоговой декларацией об имущественном положении и доходах F0100213. Конечный срок подачи этого отчета – 02 мая 2023 года.
Объектом налогообложения является чистый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с ведением хозяйственной деятельности такого физического лица-предпринимателя.
Налоги для общей суммы уплачиваются в следующие сроки:
- НДФЛ (18%) рассчитывается ежеквартально. При этом авансовые платежи за первый-третий кварталы нужно оплатить до 20 числа в следующем месяце после завершения соответствующего квартала.
! В то же время, за последний четвертый квартал авансовый платеж по НДФЛ не рассчитывают и не платят, ведь уплачивается общая сумма налога за год с учетом уже уплаченных авансовых платежей. Этот платеж следует внести в течение 10 календарных дней после предельного срока для подачи декларации об имущественном положении и доходах. - Военный сбор (1,5% от суммы чистого дохода) уплачивается после подачи декларации по итогам года вместе с годовой суммой НДФЛ.
- Единый социальный взнос обязателен к уплате раз в квартал. Ставка ЕСВ составляет 22% от чистого дохода. Максимальная база начисления ЕСВ – 15 минимальных заработных плат, минимальная – 1 сумма минимальной заработной платы.
* При этом с 01.01.2021 г. ФЛП на общей системе могут не платить ЕСВ за те месяцы, когда не был получен чистый доход. Однако, если ФЛП желает оплатить ЕСВ за нулевой/убыточный месяц (например, чтобы сформировался пенсионный стаж), это не запрещается. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального страхового взноса и не больше максимального.
Относительно отчетности в таком случае можно показывать нули за месяцы, в которых получен ущерб.
Лимиты годового дохода для ФЛП в 2023 году
На момент августа 2023 года, лимиты годового дохода для ФЛП (физических лиц-предпринимателей) в Украине регулируются согласно законодательству, которое было введено в 2022 году. ФЛП делятся на три группы, и каждая группа имеет свой объем дохода, который определяет возможность уплаты единого налога. Вот основные положения относительно этого:
1. Группы ФЛП в 2023 году. ФЛП делятся на три группы. Первая и вторая группы уплачивают единый налог по установленной законом ставке. Третья группа налогообложения проводится по другим правилам и не имеет лимита дохода, связанного с единым налогом.
2. Лимиты годового дохода для ФЛП 1 и 2 групп в 2023 году. ФЛП первой группы должны подавать заявление и уплачивать единый налог, если их годовой доход превышает 1 167 минимальных зарплат (эта сумма может изменяться в зависимости от изменения минимального уровня оплаты труда).
3. Лимиты годового дохода для ФЛП 3 группы в 2023 году. ФЛП третьей группы не имеют лимита дохода, связанного с единым налогом. Они облагаются налогами по другим правилам.
4. Переход с изменением группы. ФЛП имеют право перейти в другую группу в 2023 году, но это может происходить после определенного периода и регулируется законом.
5. Зависимость от размера единого налога. Сумма единого налога зависит от объема дохода и группы ФЛП, к которой вы относитесь. Точные ставки единого налога в 2023 году могут быть найдены в законодательстве.
6. Действие военного положения. Важно учитывать, что введение военного положения может повлиять на обязательство уплаты единого налога с изменением ставок и лимитов.
7. Оплата единого налога в 2023 году. Оплата единого налога обычно производится плательщиками до конца календарного года.
8. Изменения в едином налоге в 2024 году. Вы также спросили о едином налоге в Украине в 2024 году. Изменения в едином налоге на следующий год определяются согласно законодательству, которое будет принято в 2023 году, и ставка единого налога в 2024 году будет установлена в соответствии с этим законодательством.
9. Реквизиты для оплаты единого налога в 2024 году. Реквизиты для оплаты единого налога в 2024 году будут предоставлены органами Государственной фискальной службы Украины согласно действующему законодательству на момент оплаты.
Обращайтесь к Государственной налоговой службе Украины или квалифицированному консультанту для получения актуальной информации относительно лимитов годового дохода и ставок единого налога в 2023 году, а также для получения конкретных реквизитов оплаты единого налога в 2024 году, так как эта информация может изменяться со временем.