Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездная финансовая помощь от учредителя налогообложение при ОСНО в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки
Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.
Условия предоставления займа указываются в договоре:
- Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
- Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.
Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.
В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Получены средства по договору займа |
51 |
66,67 |
|
Отражены проценты за пользование займом |
91 |
66,67 |
|
Возвращены учредителю заемные средства |
66,67 |
51 |
|
Перечислены проценты по займу |
66,67 |
51 |
«Безвозмездно – значит, даром».
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание:
Определяющий фактор для применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав. При этом безвозмездным получение является только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя имущества (имущественных прав) каких-либо встречных обязательств перед передающим лицом (Постановление АС ВСО от 16.06.2017 № Ф02-1420/2017 по делу № А10-1/2016).
Таким образом, «упрощенцы» в случае безвозмездного получения имущества при УСН (работ, услуг) или имущественных прав должны включить их стоимость в доходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это они должны независимо от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Но у этого правила есть несколько исключений – см. таблицу.
|
Норма п. 1 ст. 251 НК РФ |
Доходы, не включаемые в состав внереализационных |
|---|---|
|
Подпункт 11 |
Стоимость имущества*, если оно безвозмездно получено:
Примечание: в обоих случаях имущество (за исключением денежных средств) не должно быть передано третьим лицам в течение года со дня его получения |
|
Подпункты 3, 3.7 |
Стоимость имущества, имущественных прав, полученных от участника организации-«упрощенца» в качестве вклада:
|
|
Подпункт 11.1 |
Не являются доходом денежные средства, полученные от компании, участником которой является организация-«упрощенец» и вклад деньгами в имущество которой она вносила. Минимальная доля участия организации в «дочке» значения не имеет. Размер безвозмездно полученных денег не должен превышать размер вклада. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами |
Группа 2. Риски по причине несоблюдения единогласия при принятии решений
В гражданском законодательстве предусмотрены условия, при которых решения общего собрания по внесению изменений в устав по отдельным вопросам должны приниматься единогласно. Если же единогласия достигнуть не удалось ─ можно снова говорить о потенциальных налоговых рисках:
| Норма гражданского законодательства | Формулировка закона | Последствия организационных нюансов |
| п. 1 ст. 27 Федерального закона N 14-ФЗ | Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность может быть предусмотрена уставом или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания, принятому единогласно. |
Если решение принято не единогласно — появляется риск доначислений налога на прибыль. |
| п. 2 ст. 27 Федерального закона N 14-ФЗ | Вклады в имущество общества вносятся всеми его участниками пропорционально их долям в УК, если иной порядок определения размеров вкладов не предусмотрен уставом.
Положения, определяющие «непропорциональные» размеры вкладов, а также положения, устанавливающие ограничения по внесению вкладов в имущество, могут быть предусмотрены уставом или внесены в устав по решению общего собрания, принятому единогласно. |
Решение принято не единогласно? Возникает риск по налогу на прибыль. |
Таким образом, применение пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ без оглядки на гражданское законодательство и собственный устав чревато налоговыми последствиями. Внести же изменение в устав ─ дело не одного дня.
Финансовая Помощь Учредителя Налогообложение 2021
Особенности учредительской безвозмездной помощи Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно.
1 ст. Важно НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Поскольку в данном случае доля учредителя в уставном капитале общества составляет ровно 50 процентов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при безвозмездной передаче им денежных средств обществу не применяется как в текущем, так и в следующем налоговом периоде (смотрите также письмо Минфина России от 17.04.2021 N 03-11-06/2/21943). Соответственно, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество должно будет признать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения (пп.
Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.
В феврале учредитель ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Деньги были предоставлены на пополнение собственных оборотных средств. Размер помощи – 150 000 руб. В этом же месяце полученные деньги были направлены на покупку материалов. Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 881 руб.). В марте материалы были отпущены в производство.
Им не нужно включать в доходы стоимость вклада в имущество, если:. Во всех этих случаях организация может воспользоваться льготой, но только при условии, что в течение года с момента получения имущества оно не будет передано третьим лицам.
При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного компьютера не учитывается подп. Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе подп. Объясняется это тем, что поступление денег облагают НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги подп.
Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021 год
В ООО (далее также — общество) один из учредителей компании (физическое лицо), обладающий долей в уставном капитале — 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ООО, применяющему общий режим налогообложения.
Будет ли эта операция облагаться налогом, если он внесет эти средства в 2021 или 2021 годах? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество в данном случае должно будет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения как в 2021, так и в 2021 году.Вместе с тем в случае, если учредитель в рассматриваемой ситуации в 2021 году передаст обществу деньги в целях увеличения чистых активов последнего, полученный обществом доход не будет облагаться налогом на прибыль.
Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя
Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.
Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.
Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.
ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.
С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.
- Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.
ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
- Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.
ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:
- дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
- дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
- дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.
Записи за 25 февраля:
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.
Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.
- Пошаговая инструкция
- Нормативное регулирование
- Бухгалтерский учет
- Налоговый учет
- Отражение финансовой помощи по решению собрания учредителей
- Поступление финансовой помощи от учредителя
- Проводки по документу
- Проверка расчетов с учредителем по решению
- Отчетность
В налоговой утверждают, что если участник Общества оказал по договору временную финансовую помощь своему предприятию, который на УСН (доходы), путем перечисления денежных средств на расчетный счет, то: если в Обществе один участник, то эта помощь не считается выручкой, а если на предприятии два участника, то эта помощь считается выручкой, и с этой суммы предприятие обязано заплатить налог. На основании какого закона мы должны это сделать?
Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты
Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!
Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.
В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.
Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.
Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:
Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.
Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.
Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы
Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.
Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.
В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.
В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.
В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).
Проводки по получения займа от учредителя:
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.
Проводки по возврату денежных средств учредителю:
- Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.
Как собственнику вложить в бизнес деньги и не платить налог
Как правило, учредитель вкладывает средства в предприятие с целью получения дальнейших выгод.
Инвестирование может проводиться путем вложений в уставной капитал или кредитования самого предприятия на выгодных условиях.
Но предусмотрен, также вариант безвозвратных вложений. Причиной таких операций может стать финансовая нестабильность организации и риск прекращения деятельности.
С целью сохранения предприятия учредители имеют право осуществлять финансовую помощь. Так как они в первую очередь заинтересованы в сохранении стабильности и финансовой устойчивости предприятия.
При осуществлении финансовой помощи, осуществляемой непосредственно учредителями, возникают вопросы о том.
Как правильно вести учет этих средств, куда они могут быть использованы и как документально оформлены. Ответы на них мы рассмотрим далее в статье.
Прежде чем приступить к рассмотрению темы стоит ознакомиться с определениями, которые будут в ней использованы.
| Финансовая помощь | Это передача средств учредителем обществу, участником которого он является. Она может быть возвратной и безвозвратной |
| Учредитель | Это физическое или юридическое лицо, учувствовавшее в создании предприятия |
| Налог на добавочную стоимость (НДС) | Это вид косвенного налога, который взимается с части стоимости продукции на любом из этапов ее производстве |
| НДФЛ налог с доходов физических лиц | Это часть средств, взимаемая в государственный бюджет с доходов физического лица |
| Налог на прибыль | Это один из прямых сборов, который взимается с положительного финансового результата, полученного предприятием |
Конечно же, как и любые процессы движения денежных средств оказание безвозмездной финансовой помощи регулируется рядом нормативных актов.
В первую очередь это конечно же Налоговый кодекс Российской Федерации. Так как данные средства оказывают непосредственное влияние на окончательный финансовый результат, с которого уплачиваются налоги и сборы.
Учет данных средств и отображение их в документации определяется правилами ведения бухгалтерского учета.
Финансовая помощь от учредителя (Лазарева Я
С точки зрения налогового бремени взносы в уставный капитал не участвуют в расчете налога на прибыль ни у собственников, ни у получателя (пп. 1, 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Поскольку передача имущества носит инвестиционный характер, то данная операция не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Этот порядок распространяется как на акционерные общества, так и на общества с ограниченной ответственностью (Письма Минфина России от 07.11.2021 N 03-03-05/141, от 29.08.2021 N 03-03-06/1/482).
Доход в виде номинальной стоимости акций, дополнительно полученных компанией-акционером в результате увеличения уставного капитала без изменения долей участия, освобожден от налогообложения прибыли (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.10.2021 N 03-03-06/1/685).
Не так благоприятно обстоят дела у участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения размеров долей участников. Представители финансового ведомства уверены, что положения пп. 15 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ к ООО неприменимы. Поэтому при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у таких участников образуется внереализационный доход, с которого они должны уплатить налог на прибыль по ставке 20% (Письма Минфина России от 30.05.2021 N 03-03-06/1/19742, от 09.11.2021 N 03-03-06/1/732).
Кроме того, у участников ООО (физических лиц) возникает облагаемый НДФЛ доход в виде разницы между новой номинальной стоимостью доли в уставном капитале и ее первоначальной стоимостью (Письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-03-06/1/33, УФНС России по г. Москве от 15.07.2021 N 20-14/4/074932@).
На практике финансовая помощь учредителя зачастую отождествляется с подарком. Ведь имущество (в т.ч. денежные средства) передается собственником в распоряжение компании на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
По мнению служителей Фемиды, сделка является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение одной стороны предоставить исполнение в пользу другой стороны в качестве дара (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2021 N 104).
Вместе с тем важно помнить, что гражданское законодательство запрещает дарение между коммерческими организациями (исключение составляют подарки, стоимость которых не превышает 3000 руб.). Это общая норма права (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Однако законодательству известны правовые институты, которые допускают совершение сходных по экономической природе хозяйственных операций. Речь идет о специальной норме права, регулирующей порядок внесения участниками вкладов в имущество организации без увеличения уставного капитала (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).
Напомним, основанием для внесения такого вклада является решение собственников. При этом не требуется вносить изменения в ЕГРЮЛ, а размеры и номинальная стоимость долей участников не изменяются. Обычно в качестве вклада передаются деньги. Если это предусмотрено уставом организации или решением собственников, вклад может быть внесен любым имуществом или имущественными правами (например, товарами, основными средствами, исключительными правами на товарные знаки и др.).
Таким образом, одинаковые по существу хозяйственные операции (безвозмездная передача или, что одно и то же, дарение) в зависимости от их правовой формы могут как допускаться действующим законодательством РФ, так и быть запрещены им. Нельзя передать финансовую помощь между коммерческими организациями в рамках договора дарения. Можно лишь в том случае, если оформить такую передачу в качестве внесения вклада в имущество общества. Правомерность такого подхода подтверждается судебной практикой. Президиум ВАС РФ отметил, что для реализации общих целей экономической деятельности основного и дочернего обществ может возникать необходимость в перераспределении между ними имущества (ресурсов). Поэтому квалификация любых совершаемых между такими лицами сделок по передаче имущества без прямого встречного предоставления в качестве дарения является ошибочной (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2021 N 8989/12).
Теперь остановимся подробнее на рассмотрении налоговых последствий.
При расчете налога на прибыль собственник не сможет признать расходы в виде вклада в имущество дочерней компании (п. 16 ст. 270 НК РФ). Передача денежных средств в качестве финансовой помощи не облагается НДС (Письмо Минфина России от 09.06.2021 N 03-03-06/1/380).
Если учредитель примет решение передать материальные ценности, то ответ на вопрос об исчислении НДС не так очевиден. В настоящее время по данной проблеме существуют противоположные точки зрения.
Чиновники рассматривают данную операцию как безвозмездную передачу права собственности на товары (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, освобождающих такую сделку от налогообложения. Значит, нужно исчислить и уплатить в бюджет НДС исходя из рыночной цены передаваемого имущества. Для восстановления «входного» НДС, ранее принятого к вычету, нет оснований (п. 2 ст. 146, ст. 149, п. 2 ст. 154, п. 3 ст. 105.3 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2021 N 03-07-14/27452, от 04.10.2021 N 03-07-11/402).
Суды отмечают: данная операция носит инвестиционный характер и не облагается НДС в силу норм пп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.2021 N А29-10167/2021, ФАС Центрального округа от 20.02.2021 N А-62-3799/2021). При таком подходе у собственника возникает обязанность по восстановлению «входного» НДС по передаваемым материальным ценностям (пп. 2 п. 3, пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В налоговом учете получателя сумма финансовой помощи не участвует в расчете налога по одному из следующих оснований:
— при условии, если собственник участвует более чем 50 процентами в уставном капитале фирмы-получателя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
— если денежная сумма передана в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом в решении учредителей должно быть указано, что имущество передается безвозмездно в целях увеличения чистых активов организации (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2021 N А41-43249/11). Замечу, в этом случае освобождение от налога не зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник (Письма Минфина России от 21.03.2021 N 03-03-06/1/160, от 20.04.2021 N 03-03-06/1/257, ФНС России от 22.11.2021 N ЕД-4-3/19653).
Если ни одно из этих условий не выполняется, то финансовая помощь подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов на дату ее получения (п. 8 ст. 250 НК РФ).
В бухгалтерском учете получателя безвозмездная финансовая помощь учредителя относится на добавочный капитал с использованием счета 83 (Письма Минфина России от 28.10.2021 N 03-03-06/1/45463, от 14.10.2021 N 03-03-06/1/42727, от 27.01.2021 N 07-02-18/01). Отражение рассматриваемой операции как получение прочих доходов (сч. 91-1) представляется некорректным, так как вклады участников в силу п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» не признаются доходами.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя налогообложение при осно
Когда же речь идет об оказании помощи учредителем то главным документом, подтверждающим ее осуществление, является протокол собрания учредителей. На котором была определена необходимость осуществления дополнительных взносов.
Этот вопрос выносится на обсуждение и фиксируется в протоколе, там указываются причины таких мер, в каком виде и размере будет осуществлена помощь. Для подтверждения факта, того что была осуществлена финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе выступает договор. Бухгалтерские проводки при финансовой помощи учредителя на безвозвратной основе Оказание финансовой помощи учредителями собственному предприятию должно быть правильно отображено в бухгалтерской отчетности. Прежде чем приступить к отображению этой операции стоит определиться с ее характеристикой.
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя
Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль безвозмездная помощь учредителя? Процент в уставном капитале учредителя — меньше 50%. Есть ли способ избежать налогообложения?
И.Петракова, помощник главного бухгалтера
Ответ: В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Исходя из того что доля учредителя в уставном капитале общества — меньше 50%, внесенные денежные средства должны быть учтены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Они будут отнесены на внереализационные доходы налогоплательщика в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (ст. 250 НК РФ). Таким образом, полученная организацией помощь подлежит обложению налогом на прибыль.
Предлагаем внести эти средства в качестве взноса в уставный капитал. На общем собрании участников надо принять решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительного вклада участника. Внесение вклада одним учредителем не препятствует остальным тоже осуществить взнос. В таком случае деньги, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, в доходах организации не учитываются и налогообложению по налогу на прибыль не подлежат (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако не стоит забывать, что увеличение уставного капитала должно быть отмечено в учредительных документах организации и информация об этом должна быть передана в налоговые органы.
Волковысская газета «Наш час», новости Волковыска
ИБП, полученная юридическими лицами, за исключением указанной в пункте 18 Положения, подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь. Регистрация подтверждается выдачей удостоверения, к которому прилагаются план, согласованный Департаментом, документ, подтверждающий внесение (зачисление, поступление) помощи на благотворительный счет в банке Республики Беларусь, — при регистрации помощи в виде денежных средств, копия акта приемки помощи (при его наличии) — при регистрации помощи в виде товара (имущества). На указанных документах проставляется штамп Департамента с указанием номера и даты удостоверения, к которому они прилагаются. Использование ИБП, подлежащей регистрации, запрещается до получения удостоверения, а в отношении недвижимого имущества — также до осуществления в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее — организация по государственной регистрации) государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на данное имущество (пункты 17, 30 Положения).
Следовательно, при получении такими организациями в течение 2019 года иностранной безвозмездной помощи, обязанность включения в состав внереализационных доходов возникнет только по сроку 20 марта 2019 года и только в отношении той суммы иностранной безвозмездной помощи, по которой к указанной дате будет отсутствовать подтверждение освобождения от уплаты налога на прибыль Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Соответственно, уплата налога на прибыль должна будет осуществляться по сроку 22 марта 2019 года.
Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.
Как правило, учредитель вкладывает средства в предприятие с целью получения дальнейших выгод.
Инвестирование может проводиться путем вложений в уставной капитал или кредитования самого предприятия на выгодных условиях.
Но предусмотрен, также вариант безвозвратных вложений. Причиной таких операций может стать финансовая нестабильность организации и риск прекращения деятельности.
С целью сохранения предприятия учредители имеют право осуществлять финансовую помощь. Так как они в первую очередь заинтересованы в сохранении стабильности и финансовой устойчивости предприятия.
При осуществлении финансовой помощи, осуществляемой непосредственно учредителями, возникают вопросы о том.
Как правильно вести учет этих средств, куда они могут быть использованы и как документально оформлены. Ответы на них мы рассмотрим далее в статье.
Безвозмездная Помощь От Учредителя Налогообложение 2022 Год
Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя Важно Налогового кодекса. Следует помнить, что в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет 50 % и менее, перечисленный им безвозмездный взнос будет признан внереализационным доходом. Это должно учитываться при уплате налогов. Датой получения дохода будет день поступления финансовых средств на счет или в кассу получателя взноса. Если доля учредителя более 50 %, то в соответствии с положениями ст. 251 Налогового кодекса внереализационный доход не учитывается. 3. Увеличение уставного капитала. Данная процедура осуществляется в следующем порядке:
Д. Сидорова на возмещение ущерба» Зачисление денег Б. Д. Сидорова ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба» Зачисление денег Н. Л. Князева ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба» Зачисление денег Е. В. Коротких ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль» Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В.Таким образом, с учетом Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (далее — План счетов и Инструкция), утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что получение денежных средств по договору дарения от участника может быть отражено в учете общества следующим образом: Дебет 51 (50) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»- отражен прочий доход в сумме полученных от участника денежных средств.
Если деньги от участника поступают для погашения убытка, сформированного по итогам отчетного года, счет 91 не используйте.
Как правило, решение участников, в том числе учредителей или акционеров, о предоставлении финансовой помощи на покрытие убытков принимают после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Такое решение признают событием после отчетной даты. Финансовую помощь сразу же относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом никакие записи в бухучете отчетного периода не делают. Это следует из пунктов 3 и 10 ПБУ 7/98.
Для учета поступающих средств используйте счет 75 «Расчеты с учредителями». К нему стоит открыть субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка».
Поступление финансовой помощи на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года, в бухучете отразите проводками.
1. На дату, когда решение о финансовой помощи будет задокументировано протоколом общего собрания участников, в том числе акционеров, или решением единственного учредителя:
Дебет 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» Кредит 84
– принято решение о погашении убытка за счет средств участников.
2. На дату поступления денег:
Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка»
– получены средства от участников на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 75).
Исходя из трактовки ПБУ, доходом признано любое приумножение экономических выгод путем получения нематериальных активов и погашения данных обязательств, которые приводят к приросту общего капитала компании, не считая добровольные вклады владельцев и участников этой организации. Это означает, что финансовая помощь от учредителя компании в бухгалтерском учете не учитывается как доход. Согласно ст. 128 ГК РФ, это такая же собственность компании, как, например, стол или компьютер, который передали в собственность компании.
Но любое увеличение общего имущества организации или компании при бухгалтерском учете не может считаться безвозмездным, потому что влияет на долевое соотношение участников этого общества. При этом доля участника, внесшего взнос, в большинстве случаев меньше размера вклада. По этой причине любая финансовая помощь оформляется как добавочный капитал и переходит на счета организации. Эти действия основаны на п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
Финансовая помощь, получаемая организацией на прочие цели, называется прочими доходами и направляется на синтетические счета: прочие доходы дебет счета 51 (помощь учредителя организации) и расчеты по налогу дебет счета 68 (начисление перманентного налогового актива).