Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое натуральный доход порядок определения величины». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Доход в натуральной форме облагается обязательными страховыми взносами наравне с денежными выплатами, если он получен в рамках трудовых отношений, по договорам ГПХ о выполнении работ, оказании услуг, договорам авторского заказа, лицензионным договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Доход в натуральной форме: страховые взносы
Базой для исчисления страхвзносов по «натуральным» доходам работников является стоимость переданных ему товаров, работ, оказанных ему услуг (включая НДС, акцизы) за вычетом частичной оплаты, произведенной работником самостоятельно (п. 7 ст. 421 НК РФ).
Так, страховые взносы будут начисляться при выплате части заработка продукцией, изготавливаемой предприятием, оплатой в счет части зарплаты каких-либо услуг, проезда, и т.п. Если частичная оплата труда в натуральной форме закреплена в трудовом договоре, зарплата работника фактически будет включать денежную и «натуральную» части, включаемые в базу для начисления страхвзносов.
При этом нужно учитывать исключения, приведенные в перечне ст. 422 НК РФ, и взносами не облагаемые. К ним, в частности, относятся: установленные законами компенсационные выплаты, связанные с предоставлением бесплатного жилья, оплатой коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива, выдачей натурального довольствия, возмещением расходов на профподготовку и повышение квалификации сотрудников. Если подобные компенсации установлены локальным актом компании, а не федеральным или региональным законом, от обложения страхвзносами они не освобождаются (Письмо Минфина России от 10.05.2018 № 03-04-07/31223).
Рассматривая приведенный выше пример по расчету НДФЛ с безденежных доходов работника, которому работодатель оплатил обучение, следует иметь в виду, что такой вид дохода страховыми взносами облагаться не будет на основании пп.12 п. 1 ст.422 НК РФ.
Разберем пример, когда натуральный доход работника не входит в перечень исключений, не облагаемых страховыми взносами.
Доход в натуральной форме: проводки
Для большинства случаев начисление доходов и удержание НДФЛ отражаются следующими проводками:
Дт 20 (25, 26, 44) / Кт 70 (76) – начисление доходов в виде зарплаты или вознаграждения по договорам ГПХ;
Дт 84 / Кт 70 (75) – начисление дивидендов;
Дт 70 (75, 76) / Кт 68НДФЛ – удержание налога;
Дт 68НДФЛ / Кт 51 – перечисление НДФЛ в бюджет.
Повторять эти проводки при разборе конкретных ситуаций не будем, так как они не меняются от формы расчетов – хоть денежной, хоть натуральной.
Бухгалтерские проводки по фактическому расчету натуроплатой зависят от того, как именно был выплачен доход. Приведем наиболее распространенные варианты учета по неденежным формам расчетов.
-
Если часть дохода выдана товарами, готовой продукцией:
Дт 70 (75, 76)/ Кт 90.1 – отражена выручка от переданных товаров, продукции в счет доходов;
Дт 90.3 / Кт 68НДС – начислен НДС со стоимости товаров или продукции;
Дт 90.2 / Кт 41 (43) – списана себестоимость товаров, готовой продукции;
-
Если часть дохода выдана имуществом (ОС, материалы):
Ответственность за неисполнение обязанности налогового агента
Избежать этого штрафа поможет отправка в налоговую инспекцию сообщения о невозможности взыскания налога с натурального дохода, выданного физлицу. Но этот способ поможет только при одном условии: с момента выдачи натурального дохода и до конца текущего года физлицу не перечислялись доходы в денежной форме.
О невозможности взимания НДФЛ с натуральных доходов физлица налоговый агент вправе сообщить даже в том случае, если положенный срок был пропущен (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637@).
За несвоевременную подачу сообщения о невозможности удержания НДФЛ налоговый агент может понести 2 наказания, размер которых в большинстве случаев намного меньше, чем размер штрафа за неперечисление налога:
- Штраф в размере 200 руб. за каждый несвоевременно представленный в налоговый орган документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
- Пени за нарушение срока уплаты НДФЛ. Этот срок начинается с даты уплаты налога физлицом, установленной ст. 228 НК РФ (15 июля года, идущего за истекшим годом). И заканчивается датой отправки рассматриваемого нами сообщения в налоговую инспекцию (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.12.2013 по делу № А45-26891/2012).
Особенности оплаты труда в натуральной форме
В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Но здесь же указано, что зарплата может выплачиваться и в иных формах.
Правда, возможность выплаты зарплаты в иной форме должна быть предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, кроме того, должно быть получено письменное заявление работника.
Обратите внимание: доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.
Нельзя выдавать в качестве оплаты труда спиртные напитки или иные предметы, в отношении которых установлены запреты либо ограничения на свободный оборот.
В пункте 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» отмечается, что работник вправе выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание получать часть заработной платы в натуральной форме в течение определенного срока, он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты труда.
Определяя, что это такое доходы в натуральной форме в расчетном листе каждого конкретного сотрудника, нужно понимать, что стоимость товаров, работ или услуг, оплаченных за работника, может не облагаться НДФЛ. Они не подпадают под налогообложение, если их получение сотрудником непосредственно связано с исполнением его трудовых обязанностей (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Приведем пример, когда не нужно отражать в расчетном листке доходы в натуральной форме. Что это на практике? К примеру, в ходе представительских мероприятий сотрудник может посещать рестораны и другие заведения, предусмотренные программой проведения переговоров.
Выдача заработной платы в натуральной форме возможна при соблюдении двух условий:
- такая возможность предусмотрена трудовым (коллективным) договором;
- сотрудник написал соответствующее заявление на имя руководителя компании.
При этом часть зарплаты, выданной в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной суммы (ст. 131 ТК РФ, п. 54 постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2).
Документом, подтверждающим необходимость освобождения сотрудника от налогообложения в такой ситуации, является приказ директора о проведении представительских мероприятий и перечень работников организации, принимающих в них участие (письмо Минфина от 03.03.2015 № 03-04-06/11078).
Другим характерным примером, когда у сотрудника не возникает доход в натуральной форме при оплате за него товаров, работ или услуг, является обеспечение жильем при направлении на работу в другой город. Подтверждают правильность такого вывода судьи (п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда от 21.10.2015).
Натуральный доход и проезд сотрудников
Если работа сопряжена со служебными поездками или в случае необходимости дополнительных трат при поездке на работу и домой (например, офис расположен за чертой города) компания обязана возмещать все затраты на проезд. Часто сотрудникам предоставляется проездной билет либо компенсация за фактически совершенное количество поездок. Данные средства не являются доходами, а значит – не облагаются налогом. Следовательно, и учитывать их как натуральный доход некорректно.
ВАЖНО! Расходы на проезд в командировке не относятся к этой категории. Они компенсируются работодателем в порядке, предусмотренном ст.168 ТК.
В целом учет ненатуральной части дохода не занимает много времени и усилий. Нужно лишь точно следовать инструкции и учитывать последние изменения в соответствующих законах.
Основное, что нужно понять, спрашивая о вариантах дохода – критерии оценки могут быть разными, а соответственно и классификация будет не одна.
Виды по тем, кто доход получает:
- Государственные. Такие доходы идут в бюджет страны. Источники – все возможные.
- Доходы компании. Поступления могут быть как в виде финансов, так и в виде имущественных доходов.
- Доходы от торговой деятельности. Здесь объяснять не нужно. Средства от продажи чего-либо. Получает продавец.
- Доходы населения. Те, что получают граждане в финансовом эквиваленте. Это может быть и заработная плата, стипендиальные выплаты, пособия и так далее.
Для правильной фиксации натуральной части дохода следует пользоваться проводками, указанными в таблице:
| Проводка | Операция |
|---|---|
| Д 20 (26, 44) — К 70 | начисление заработной платы |
| Д 70 — К 90 | выдача товаров в счет зарплаты с учетом НДС на их стоимость |
| Д 90 — К 68 | начисление НДС со стоимости переданных товаров |
| Д 90 — К 41 (43) | списание себестоимости переданных товаров |
Что такое доход в натуральной форме: определение и примеры
Доходом в натуральной форме признается экономическая выгода, полученная налогоплательщиком-физическим лицом не в денежной, а в натуральной форме. Согласно Налоговому кодексу РФ, доход в натуральной форме это доход, полученный в виде товаров, работ, услуг или в иных формах (статья 210 НК РФ).
Типичными примерами доходов в натуральной форме могут быть:
- Оплата организацией питания, проезда, отдыха, обучения своих сотрудников
- Получение подарков от компании
- Выдача сотрудникам продукции самой компании
- Предоставление работнику в пользование автомобиля
- Оплата компанией обучения сотрудника
При этом важно отличать получение дохода в натуральной форме от возмещения расходов. Например, если компания оплачивает обеды сотрудников в командировке, это будет возмещением расходов, а не доходом в натуральной форме.
Значение натурального дохода в экономике
Натуральный доход представляет собой вид дохода, который выражается в форме товаров и услуг, а не в денежной форме. Он может быть предоставлен работникам как дополнительная компенсация за выполнение определенных задач или условий труда.
Значение натурального дохода в экономике можно выразить через несколько аспектов:
- Социальное равенство: предоставление натурального дохода позволяет обеспечить равномерное распределение материальных благ среди работников, несмотря на их различную финансовую ситуацию.
- Мотивация к труду: получение натурального дохода может стать дополнительной мотивацией для работников, что способствует повышению их производительности и качества выполняемой работы.
- Экономическая стабильность: использование натурального дохода может снизить риски инфляции и колебаний валютного курса, так как товары и услуги не подвержены таким изменениям, как денежные единицы.
Примером использования натурального дохода в экономике может служить предоставление работникам бесплатного или льготного доступа к определенным товарам или услугам. Например, компания может предложить своим сотрудникам бесплатное питание в кафетерии или скидки на продукцию, которую она производит.
Таким образом, натуральный доход играет важную роль в экономике, способствуя обеспечению социальной справедливости, мотивации труда и обеспечивая экономическую стабильность.
Факторы, влияющие на натуральный доход
1. Производительность труда: Чем выше производительность труда в стране, тем выше натуральный доход. Производительность труда зависит от таких факторов, как уровень технологического развития, образование и квалификация работников, эффективность использования ресурсов и инфраструктуры.
2. Качество продукции и услуг: Если предлагаемая продукция или услуга имеет высокое качество и соответствует требованиям потребителей, это может привести к увеличению спроса и, как следствие, к увеличению натурального дохода.
3. Уровень потребления: Когда уровень потребления населения высок, это может стимулировать производство и приводить к увеличению натурального дохода. Повышение уровня потребления может происходить вследствие улучшения экономической ситуации или изменения предпочтений потребителей.
4. Инфляция: Если уровень инфляции высок, то натуральный доход может снижаться, поскольку рост цен может превышать уровень роста доходов. Инфляция может быть вызвана различными факторами, такими как рост затрат на производство или увеличение денежной массы в обращении.
5. Государственная политика: Политика правительства может существенно влиять на натуральный доход. Например, введение налоговых льгот для определенных отраслей может способствовать их развитию и увеличению натурального дохода в этих отраслях.
6. Внешняя торговля: Размер и состояние внешней торговли могут также влиять на натуральный доход. Увеличение экспорта может привести к увеличению доходов от продажи товаров и услуг за рубежом, тогда как увеличение импорта может привести к снижению натурального дохода из-за потока товаров и услуг из других стран.
Все эти факторы взаимосвязаны и влияют на натуральный доход в разной степени. Понимание и анализ этих факторов помогает правильно оценить и спрогнозировать натуральный доход в расчетном листе.
Натуральный доход — это форма оплаты, которая предусматривает выплату работнику не только денежных средств, но и натуральных благ или услуг. Такая практика может быть использована в различных сферах деятельности, например, в сельском хозяйстве, туризме, ресторанном бизнесе и других.
Натуральные блага или услуги могут быть предоставлены рабочим в виде продуктов питания, мебели, одежды, проживания, образовательных программ и т.д. Основное преимущество натурального дохода для работника заключается в том, что он может получить не только деньги, но и реальные товары или услуги, что может быть более ценно и практично в некоторых случаях.
Натуральный доход может быть выражен в виде графика или таблицы, где указаны натуральные блага или услуги, которые предоставляются работнику, и их стоимость в денежном эквиваленте. Например, в таблице может быть указано, что работник в один месяц получил определенное количество килограммов овощей, фруктов и мяса, а также определенное количество бесплатных поездок на работу.
Важно отметить, что натуральный доход должен быть добровольным и согласованным между работником и работодателем. Размер натурального дохода может меняться в зависимости от условий работы и соглашения сторон.
Необходимость понимания понятия
Основной причиной понимания понятия натурального дохода в расчетном листке является необходимость оценки и анализа финансовых результатов деятельности, ведения бухгалтерского учета и планирования дальнейших действий. Это позволяет оценить эффективность финансовой деятельности организации и принять меры по ее оптимизации, учитывая особенности и специфику натурального дохода в расчетном листке.
Более того, понимание понятия натурального дохода в расчетном листке позволяет осуществлять контроль и мониторинг финансовых потоков и операций, выявлять недостатки и проблемы в финансовом процессе и принимать меры по их устранению. Это является одним из основных инструментов финансового управления и позволяет улучшить финансовую устойчивость и рентабельность организации.
Таким образом, понимание понятия натурального дохода в расчетном листке является важным элементом для эффективного управления финансами и достижения финансовых целей организации. Оно помогает принимать обоснованные финансовые решения, контролировать и оптимизировать бюджет и обеспечивать успешную финансовую деятельность.