Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет взносов в СРО в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно НК РФ (статья 264, пункт 1, подпункт 29), все уплаченные взносы в СРО можно считать прочими расходами и учитывать при расчете налога на прибыль. Основание — такие платежи являются обязательными и необходимы для ведения бизнеса в строительстве.
При признании затрат на членство в СРО следует руководствоваться ПБУ 10/99, в частности, пунктами 5 и 9 данного положения. Установлено, что все взносы в саморегулируемую организацию необходимы для выполнения работ и относятся к расходам на обычные виды деятельности. Указанные затраты формируют себестоимость.
Но важно учитывать, что одна часть взносов (членские) уплачивается регулярно, а другая (вступительный и в компенсационный фонд) — только 1 раз (в дальнейшем дополнительные взносы уплачиваются только при необходимости увеличения уровней ответственности). В первом случае траты списываются в периоде, в котором они были фактически произведены (месяц или квартал). Однократные платежи распределяются на срок, установленный самим хозяйствующим субъектом (чаще всего на 3–5 лет). Из-за того, что, в отличие от бухгалтерского, в налоговом учете суммы были признаны расходами сразу, возникнет отложенное налоговое обязательство.
Согласно пункту 65 Положения, траты, фактически исполненные в одном отчетном периоде, но отнесенные к последующим, должны отражаться в отдельной статье баланса. Дальнейшее списание происходит в соответствии с учетной политикой, принятой в конкретной компании. Возможны два способа:
- равномерно, в течение заданного срока;
- в привязке к объемам выполненных работ.
Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений
Саморегулируемая организация в сфере строительства может создать фонд обеспечения договорных обязательств, если за создание такого фонда выступит не менее 30 членов саморегулируемой организации. Это положение предусмотрено Градостроительным Кодексом саморегулируемой организации. Для этого, члены СРО должны подать заявление о желании участвовать в заключении договоров подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров. При этом устанавливается минимальный размер взноса для каждого члена, желающего участвовать в Компенсационном фонде.
Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом саморегулируемой организации с существующим Компенсационным Фондом обеспечения договорных отношений, соберем полный пакет документов и поможем получить допуски к работам «под ключ».
Учет трат на страхование
В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.
Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.
Как вернуть вступительный платеж
Взносы подлежат возврату организациям, которые вышли из партнерства на основании приказа Минрегиона №624 от 30.12 2009 (ст. 32 ФЗ №191).
Рассказываем, как вернуть вступительный взнос в СРО в этом году:
Шаг 1. Подготовить документы, которые подтверждают наличие оснований для возврата:
- исключение деятельности фирмы из перечня работ, которые подлежат обязательному вступлению в партнерство;
- отсутствие свидетельства о допуске к иной деятельности, влияющей на безопасность;
- компания не перешла в СРО регионального уровня и лишена членства. Заявление в этом случае подают с 01.07.2021;
- ошибочный перевод денежных средств;
- вывод инвестиций и уплата налогов на эти доходы.
Шаг 2. Составить заявление на возврат с указанием реквизитов для перечисления.
Саморегулирование на финрынках
Финансовые компании России обязаны состоять в саморегулируемой организации. Однако это правило действует только, если в их секторе экономики создана СРО. При этом вступить в состав саморегулятора нужно в течение 180 дней со дня его появления. Таким образом, если в секторе экономики нет организации со статусом СРО, то к участникам этого рынка не предъявляется требование о членстве в СРО. Согласно Единому реестру финансовых СРО, размещенному на сайте Центробанка, у следующих финансовых компаний есть саморегулируемые организации:
1) брокеры (есть СРО: НАУФОР);
2) дилеры (есть СРО: НАУФОР);
3) управляющие (есть СРО: НАУФОР);
4) депозитарии (есть СРО: НАУФОР);
5) регистраторы (есть СРО: НАУФОР);
6) акционерные инвестиционные фонды и управляющие компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (есть СРО НАУФОР);
7) специализированные депозитарии (есть СРО: НАУФОР);
8) негосударственные пенсионные фонды (есть СРО НАПФ);
9) страховые организации и иностранные страховые организации (есть СРО ВСС);
10) страховые брокеры (есть СРО «Ассоциация Профессиональных Страховых Брокеров»);
11) общества взаимного страхования;
12) микрофинансовые организации (есть СРО: «МиР», «Микрофинансовый Альянс «Институты развития малого и среднего бизнеса»);
13) кредитные потребительские кооперативы (есть СРО: «Кооперативные Финансы», «Национальное объединение кредитных кооперативов»);
14) жилищные накопительные кооперативы;
15) сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы (есть СРО: «ЛАД», «Единство», «Выбор»);
16) форекс-дилеры (есть СРО АФД);
17) инвестиционные советники (есть СРО: НАУФОР, Ассоциация международных инвестиционных консультантов и советников).
Когда надо вступать в СРО
С 1 января 2010 года было прекращено действие лицензий на проектирование, строительство и инженерные изыскания для зданий и сооружений, а вместо них обязательным стало участие в соответствующей саморегулируемой организации, если организация или индивидуальный предприниматель планируют проводить работы, указанные в Перечне видов работ (утвержден Приказом Минрегиона РФ от 30.12.2009 № 624).
Если планируемые вами работы не указаны в Перечне, то вступать в СРО необязательно. Если есть, но при этом помечены звездочкой *, то допуск СРО требуется, только если объект, на котором будут производиться эти работы, указан в статье 48.1 Градостроительного кодекса РФ.
Перечень не распространяется на следующие объекты:
- не требующие выдачи разрешения на строительство в соответствии с частью 17 статьи 51 Градостроительного кодекса РФ (гаражи, не предназначенные для ведения предпринимательской деятельности, киоски, навесы, строений и сооружений вспомогательного использования и др.);
- на объекты индивидуального жилищного строительства, с количеством не более трех этажей.
Таким образом, существует большой объем строительных работ, для которых допуск СРО, а значит, и вступление в саморегулируемую организацию не требуется. Например, не нужен допуск для отделочных и малярных работ, установки окон, работ по благоустройству, индивидуального малоэтажного строительства.
При этом заказчик может потребовать от подрядчика членства в СРО, а условие о допуске саморегулируемой организации может быть обязательным для выполнения работ по государственному заказу.
Сколько стоит вступление в СРО
Несмотря на то, что СРО называется некоммерческим партнерством, поддержание ее функционирования обходится недешево. Это сложная структура, объединяющая не только участников, но включающая в себя контрольную, ревизионную и дисциплинарную комиссии; исполнительный и коллегиальный органы управления; третейский суд. Высшим органом управления СРО является общее собрание ее членов. Для финансирования этой деятельности участники партнерства уплачивают при вступлении в организацию взносы: вступительный, членский, целевой.
Размеры этих взносов устанавливаются самой организацией, приведем пример этих сумм одного из некоммерческих партнерств:
- вступительный взнос — 10 000 рублей;
- членский годовой взнос — от 55 000 рублей (при доходах участника СРО до 10 млн. рублей) до 150 000 рублей (при доходах более 500 млн. рублей);
- целевой годовой взнос — 5 000 рублей.
И наконец, взнос в компенсационный фонд, который идет на возмещение ущерба, нанесенного участниками СРО третьим лицам в результате своей профессиональной деятельности. Размеры взносов в компенсационный фонд указаны в ст. 55.16 Градостроительного кодекса. Например, для строителей от 100 000 рублей, а для проектировщиков и изыскателей от 50 000 рублей.
Возврат всех внесенных взносов при выходе участника из СРО не производится (ст. 55.7 Градостроительного кодекса и ст.13 закона № 315-Ф3 от 1 декабря 2007), кроме случаев ликвидации некоммерческого партнерства.
Согласно ст. 55.6 (6) Градостроительного кодекса допуск СРО выдается в срок не позднее чем в трехдневный срок после принятия решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. Некоторые СРО предлагают различные способы кредитования для своих членов, то есть оплаты взносов в рассрочку.
Как отразить взносы в бухгалтерском учете
Если происходит ежемесячное списание взносов, то проводки следующие:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление взносов;
- дебет 97 — кредит 76: отнесение сумм на расходы будущих периодов;
- дебет 20 — кредит 97: регулярное списание взносов.
Если происходит единовременное списание, то проводки уже другие:
- дебет 76 — кредит 51: оплата взносов;
- дебет 20 — кредит 76: списание взносов.
Также необходимо учитывать, что проводки различаются в зависимости от типа платежа.
Кроме того, организации следует подготовить соответствующие документальные подтверждения:
- платежные поручения о перечислении взносов в СРО;
- свидетельства о членстве;
- счета СРО;
- свидетельство о допуске к работам по строительству, проектированию, выполнению инженерных изысканий (при наличии);
- копи протоколов общего собрания членов СРО об утверждении размеров взносов.
Указанные документы необходимы для бухгалтерского и налогового учета членских взносов. Важно сохранять их при каждой оплате или восстановить в случаи утери, чтобы при необходимости подтвердить законность и целесообразность произведенных трат и избежать налоговой ответственности.
Министерство финансов рассказывает об этом подробнее в своих официальных письмах — № 03-03-06/4/75 от 10.08.2010 г. или в № 03-03-06/1/207. от 01.04.2010 г.
Расходы на страхование.
Согласно п. 6 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. 255, ст. 263, ст. 291 НК РФ.
В свою очередь, п. 1 ст. 263 НК РФ определено, что в расходы организации на страхование включаются страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по поименованным в данном пункте видам добровольного страхования. Данный перечень носит открытый характер.
Так, пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ устанавливает, что в целях налогообложения прибыли учитываются расходы на не поименованные в предыдущих подпунктах виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является L налогоплательщиком своей деятельности.
Подпункт 3 части 12 ст. 55.5 ГрК РФ предусматривает, что правилами саморегулирования могут устанавливаться требования о страховании членами СРО гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ.
Таким образом, как следует из указанных выше норм, страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков работ является одним из условий членства организации в СРО, что, в свою очередь, является условием для получения свидетельства, а значит, и осуществления деятельности в сфере строительства.
На основании изложенного считаем, что организация вправе учесть расходы в виде страховой премии в целях налогообложения прибыли на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ. Включаются такие расходы в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК РФ). Указанные расходы признаются в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 272 НК РФ.
Основные виды взносов
Все существующие взносы в СРО разделяются на несколько видов:
1. Вступительный взнос в СРО
При оформлении членства претенденты вносят его единожды. Размер определяется органом партнёрства, отвечающим за управление. То есть объём вступительного платежа не подлежит регулированию со стороны федерального законодательства, поэтому сумма нефиксированная и во многом зависит от региона. При желании участники могут увеличивать размер вступительного платежа на своё усмотрение, но это в нашей стране почти не практикуется.
Заплатить вступительный взнос нужно не позже 5 дней с момента принятия положительного решения о приёме участника. Некоторые СРО требуют производить данный взнос до предоставления члену документов на вступление.
2. Членский взнос в СРО
Он осуществляется членами СРО регулярно. Компании при вступлении уплачивают взнос за первый месяц, а далее — либо ежемесячно, либо раз в квартал. Его размер устанавливается во время ежегодного собрания всех участников партнёрства, поэтому сумма может изменяться в большую или меньшую сторону. С помощью членских взносов СРО покрывают затраты на подготовку различной документации, аренду зданий и прочие важные нужды.
Как показывает практика, у многих компаний возникает проблема с уплатой членского взноса по тем или иным причинам. Уклонение, разумеется, наказуемо, согласно ст. 55.15 ГрК РФ. Неплательщикам даётся 60 суток на погашение образовавшейся задолженности после получения соответствующего предписания.
Если компания исключается из СРО, не оплатив долги, финансовой ответственности с неё никто не снимает. То есть, саморегулятор имеет право обратиться в суд с иском взыскать задолженность с неплательщика за период его членства.
3. Целевой взнос в СРО
Уплачивается участниками СРО ежегодно. Далее саморегуляторы делают отчисления на нужды Нацобъединений за каждого участника. На данный момент для членов строительных СРО размер целевого взноса составляет 1 250 руб. в квартал (5 000 в год), а для проектировщиков и изыскателей — 6 500 руб. в год (или 1 625 руб. в квартал). Используется целевой взнос для реализации различных программ деятельности НОСТРОЙ/НОПРИЗ.
4. Компенсационные взносы в СРО
Взнос в КФ ВВ (возмещения вреда) позволяет саморегулируемым организациям покрывать ущерб, наносимый их членами в результате некачественного выполнения работ. То есть, если третье лицо пострадало от действий участника СРО, оно может напрямую обратиться к саморегулятору со своими претензиями и взыскать причитающуюся ему компенсацию.
Взнос в КФ ОДО уплачивается с целью обеспечения договорных обязательств (п. 1 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ) и служит дополнительной страховкой для заказчиков от недобросовестных подрядчиков. Следовательно, они тоже имеют право обращаться в СРО исполнителя работ за компенсацией, если им наносится ущерб по вине этого исполнителя. В таком случае участники СРО несут субсидиарную ответственность, согласно статье 60.1 ГрК РФ.
Размер компенсационных взносов зависит от объёма контрактов и профильности саморегулируемых объединений.
5. Добровольный взнос
Данный платёж — явление редкое, но вполне вписывающееся в рамки закона. Если участник СРО имеет лишние деньги, он может ими поддержать свою СРО. Но назначение взноса оговаривается заранее, и саморегулятор не вправе тратить средства на другие цели. Сроки и размер уплаты добровольного взноса не подлежат регламентированию.
Оплата членских взносов в СРО
Членские взносы в СРО — это денежные суммы, вносимые членами СРО, размер и сроки внесения которых прописаны в Протоколе внутреннего собрания членов СРО.
Членские взносы оплачиваются разными долями ежемесячно, ежеквартально, каждые полгода или раз в год. Оплата происходит 2 способами:
- СРО выставляет счета по оплате членских взносов. Оплата должна произойти не позднее 3 дней с даты, указанной на счете и только с расчетного счета организации;
- СРО не выставляет ежемесячно счета, а оплата будет происходить по договору, в котором будет прописано условие и порядок оплаты членских взносов.
Оказание помощи для вступления в СРО
Компания «БУХпрофи» оказывает квалифицированную помощь всем желающим вступить в СРО. Мы работаем в сфере СРО уже с 2008 года и не являемся агентами по вступлению в некоммерческое объединение.
Мы готовы оказать Вам следующую помощь:
- подбор проверенного СРО;
- подготовка и сбор необходимого пакета документов для вступления в СРО (бесплатно);
- минимальные сроки получения доступа в СРО;
- помощь в подборе специалистов необходимой квалификации, обучении и выдаче необходимых сертификатов вашему персоналу (в нашей базе имеются все возможные сертификаты и даже необходимый персонал);
- предоставление рассрочки платежей в Компенсаций фонд на 12 мес.;
- наличие наших СРО в Государственном реестре, куда заносятся все созданные саморегулируемые организации с 2008 г.
Размер членского взноса:
3000 От 0 до 10 включительно — 3000 (три тысячи)рублей
4500 От 11 до 50 включительно — 4500 (четыре тысячи пятьсот) рублей
6000 От 51 до 100 включительно — 6000 (шесть тысяч)рублей
7500 От 101 и выше — 7500 (семь тысяч пятьсот)рублей
Количество кадастровых работ определяется по открытым данным Росреестра, публикуемым на официальном сайте в сети интернет.
Квалификационные требования к специалистам
В соответствии с требованиями для работ с допуском СРО, специалисты должны соответствовать определенному уровню профессиональной подготовки и компетенции. Для получения допуска СРО требуется предоставить документы, подтверждающие квалификацию и опыт работы в соответствующей области.
Квалификационные требования могут включать:
- Высшее образование по соответствующей специальности
- Прохождение специализированных курсов обучения и получение сертификатов
- Опыт работы в сфере, относящейся к требуемой деятельности
- Знание и понимание законодательства и нормативных документов, регулирующих требования к работам с допуском СРО
Кроме того, специалисты должны продемонстрировать свою готовность и способность выполнять работы с соблюдением высоких стандартов качества и безопасности. Они должны быть в состоянии применять на практике свои профессиональные навыки и знания, а также эффективно работать в команде.
Имея требуемую квалификацию и компетенцию, специалисты смогут предоставлять услуги по работе с допуском СРО и выполнять свои обязанности согласно законодательству и требованиям, установленным соответствующими органами.
Необходимые документы для подачи заявки на допуск СРО
Для подачи заявки на получение допуска в Саморегулируемую организацию (СРО) необходимо предоставить набор документов, подтверждающих соответствие требованиям, предъявляемым к работам. Важно ознакомиться с требованиями конкретного СРО, так как они могут незначительно отличаться в зависимости от специализации организации.
Основной набор документов, который обычно требуется при подаче заявки на допуск в СРО, включает в себя следующие:
- Заявление на вступление в СРО. В заявлении необходимо указать персональные данные заявителя, а также указать категорию допуска, к которой он претендует.
- Документ, подтверждающий право заявителя на занятие определенной деятельностью. Например, это может быть выписка из ЕГРЮЛ или свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
- Документы, подтверждающие наличие опыта работы. Обычно требуется предоставить копии трудовой книжки, копии договоров о выполнении работ или сертификаты о прохождении профессиональных курсов.
- Лицензия или разрешение на занятие определенным видом деятельности. В зависимости от области деятельности, это может быть лицензия на строительство, разрешение на выполнение электромонтажных работ и т. д.
- Документы, подтверждающие наличие необходимого технического оборудования и материалов для выполнения работ. Это могут быть паспорта и сертификаты на использование техники, справки о наличии нужных материалов и другие документы, подтверждающие соответствие.
- Свидетельство о государственной аккредитации или сертификат соответствия на выполняемые виды работ.
Данный список является общим и может отличаться для разных СРО. Поэтому перед подачей заявки на допуск необходимо ознакомиться с конкретными требованиями СРО, чтобы убедиться, что необходимые документы будут предоставлены в полном объеме.
Важно отметить, что список обязательных документов может быть дополнен или изменен СРО в зависимости от изменений законодательства или требований государства. Поэтому систематически следить за изменениями и обновлять документы необходимо для поддержания актуального статуса допуска в СРО.
В случае возникновения вопросов или необходимости уточнения требований, рекомендуется обращаться в СРО или консультироваться со специалистами, имеющими опыт работы в данной области.