Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учитываются ли премии разовые при расчете отпускных». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы прописано, что средний заработок вычисляется с учётом премий и вознаграждений, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации.
ТК РФ). Поэтому считаются предусмотренными системой оплаты труда и, следовательно, учитываются при расчете среднего заработка такие премии, которые закреплены в коллективных договорах, соглашениях или в локальных нормативных актах работодателя (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).
Разовые премии при расчете отпускных
Учитывать премии, которые не входят в систему оплаты труда, при исчислении средней заработной платы не надо.
При этом оплата отпуска должна быть рассчитана работодателем исходя из данных о полученной зарплате за последний год. При этом в данной ситуации речь идет не о календарных днях, а о рабочих (в частности, рабочий год начинается с даты подписания трудового соглашения между сотрудником и юридическим лицом).
При расчете среднего заработка необходимо учесть премии к праздникам, поскольку они предусмотрены положением о премировании организации. А вот премию выплаченную в связи с юбилеем в расчет включить нельзя. Но первым делом дадим ответ на самый важный вопрос – нужно ли учитывать выданные премии для расчета размера отпускных.
Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?
Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.
Еще одна распространенная проблема — учитывать ли при расчете среднего заработка премии непроизводственного характера, то есть такие премии, выплата которых не зависит от результата труда (премии к праздникам, юбилейным датам и т. п.). Строго говоря, премия, чтобы являться частью заработной платы, должна быть обусловлена трудовой деятельностью работника.
Минтруд напомнил, что социальные и прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), то есть те, которые не соответствуют понятию «заработная плата» согласно статье 129 ТК, при расчете среднего заработка не учитываются.
Таким образом, только выплаты, напрямую стимулирующие трудовую деятельность, считаются входящими в заработную плату наряду с должностным окладом.
Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2022 году?
Для поддержания работы и развития «цифрового» бизнеса правительство утвердило IT-компаниям налоговые льготы. Применить пониженный тариф могут только аккредитованные предприятия, порядок получения которой унифицирован и имеет тонкости.
В нынешнее непростое время некоторые компании поставили свою деятельность на паузу в том числе для перестройки технологических цепочек или решения вопросов логистики. Если за один и тот же месяц были две премии за объём продаж, то при подсчёте среднего заработка участвует только одна премия.
С 1 февраля 2021 года он хочет выйти в отпуск. Расчетный период — с 1 февраля 2020 года по 31 января 2021 года. Все это время он отработал полностью. Значит в расчет отпуска войдет вся премия, которую ему начислят за 2020 год.
Какие выплаты учитывать при исчислении среднего заработка
Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.
Премия может обернуться финансовым ущербом для компании, если бухгалтер непреднамеренно допустит ошибку в методологии расчета среднего заработка, или, когда размер выплаты покажется налоговикам несоразмерным по отношению к реальным оборотам организации и конкретным трудовым достижениям сотрудника. Ведь и то, и другое подразумевает оптимизацию налоговой базы предприятия.
Если же сотрудник отработал не весь рабочий период, за который начисляются премии, и они были начислены с учётом фактически отработанного времени, то тогда премии включаются в заработок полностью в размере фактически начисленных сумм.
Премия может обернуться финансовым ущербом для компании, если бухгалтер непреднамеренно допустит ошибку в методологии расчета среднего заработка, или, когда размер выплаты покажется налоговикам несоразмерным по отношению к реальным оборотам организации и конкретным трудовым достижениям сотрудника. Ведь и то, и другое подразумевает оптимизацию налоговой базы предприятия.
Получается, что при расчёте среднего заработка квартальная премия берётся в расчёт пропорционально, в размере 14 392,71 рубля (15 000 рублей / 247 дней x 237 дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпускных составит 2 218,43 руб. (780 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн.).
Как учитываются квартальные премиальные выплаты при подсчёте среднего заработка?
Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ.
При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Разовые премии учитываются при расчете среднего заработка в полном объеме, если они отражены в положениях об оплате (премировании) работников организаций и начислены в расчетном периоде.
Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных.
Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях. Неверный расчет зарплаты, незнание нюансов налогового законодательства или недальновидное стремление злоупотребить провокационными пунктами упомянутой статьи повлечет необоснованное занижение налога на прибыль.
Так как премия является составной частью дохода в виде оплаты труда, то датой получения работником дохода в виде премии признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Премиальный период (2020 год) с расчетным не совпадает. Значит придется пересчитать размер, включаемой в расчет премии за 2020 год по формуле выше.
Как правильно учитывать разовые премии при расчете отпускных — примеры
Как определить какие премии и надбавки носят постоянный характер и включаются в расчет средней заработной платы?
Единовременные денежные поощрения включаются в расчет полностью или частично – это зависит от обстоятельств, упомянутых выше.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает, как принимаются разные премиальные выплаты при подсчёте среднего заработка, а какие выплаты вообще не нужно брать в подсчёт.
Какие премии не учитывают при расчете среднего заработка?
В любом случае, чтобы влиять на средний доход, премии должны носить системный характер – впрочем, как и результаты деятельности сотрудника.
Надо отметить, что разовые премии могут по-разному учитываться при определении размера отпускных выплат.
Какие премии нужно учесть при расчете отпускных – начисленные за расчетный период или начисленные в расчетном периоде? Работодатели часто поощряют наемных работников премиальными вознаграждениями за особые достижения – выполнение или перевыполнение планов, успешное завершение ответственных заданий. Такие выплаты могут носить систематический или разовый характер.
Как оговорено коллективным соглашением с работодателем, данному сотруднику 01.11.2018 было выплачено разовое денежное поощрение за возведение объекта, которое осуществлялось с 01.10.2018 по 31.10.2018.
Особый случай – если сотрудник отработал расчетный период не в полном объеме. Иными словами, если у него имеются неотработанные дни в рамках интервала времени, учитываемого для вычисления отпускных.
При расчете отпускных бухгалтер организации не учел эту выплату, мотивируя свой отказ тем, что она не предусмотрена системой оплаты труда.
Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).
Энциклопедия решений. Премии, учитываемые при расчете среднего заработка
Отработанными считаются все дни, включая выходные и праздники, когда работник числился в учреждении, кроме дней, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или по другим причинам освобождался от работы (п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 15.04.2016 № 14-1/В-351).
Не получится также использовать премирование сотрудников как способ уменьшить налог на прибыль. Статья 252 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы компании на оплату труда. Статья 255 Кодекса в свою очередь относит к таким затратам «премии и единовременные поощрительные зачисления».