Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Российская компания оказывает услуги иностранной компании облагаются ли такие услуги НДС?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
НДС при импорте услуг уплачивается российскими компаниями и ИП, которые выступают в таких сделках налоговыми агентами.
Российская организация в январе 2022 года заключила контракт с иностранной фирмой. Эта фирма состоит на учете в ИФНС в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ей недвижимого имущества. По условиям договора иностранная фирма оказывает услуги по монтажу поставляемого ею оборудования. Вознаграждение по контракту составляет 45 000 EUR.
Монтаж оборудования производится на территории РФ. Поскольку иностранная фирма состоит на налоговом учете в РФ, российская организация – покупатель по данному факту хозяйственной жизни признается налоговым агентом по НДС.
НДС при импорте услуг: как правильно платить налог?
Ваша российская организация (заказчик работ) не должна удерживать налог на прибыль при выплате дохода датской организации за работы по установке стенда.
Аналогично звучит и подпункт 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК, согласно которому местом реализации электронных услуг (услуги по предоставлению права доступа, услуги по обработке информационных баз данных и т.п.) признается место осуществления деятельности покупателя услуг.
Огромная благодарность Марине Аркадьевне за компетентность, четкость, терпение. Информация полезная, нужная, даже необходимая, и интересно и доброжелательно излагается.
Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС?
Чтобы определить место реализации правильно, необходимо разобраться, каким документом пользоваться. А это зависит от того, с налогоплательщиком какого государства заключен договор.
Статья 146 Налогового кодекса устанавливает в качестве объекта обложения НДС реализацию товаров (работ, услуг), которая осуществлена на территории России. О том, как именно определить место реализации, сказано в статье 148 НК РФ.
Что касается налоговой ставки, то операции по оказанию услуг в большинстве своем облагаются по ставке 20%. Но бывают ситуации, когда применяется ставка 0% (их перечень приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ) либо операция освобождается от уплаты НДС (пп. 2–3 ст. 149 НК РФ).
Если консультацию купило постоянное представительство, место деятельности определяется по месту нахождения представительства. Если представительство в России, то НДС придется платить даже при том, что сама фирма иностранная.
Фактически получается, если в договоре у меня есть четкая формулировка наименования услуг (в том варианте, как прописано в НК РФ), то объекта налогообложения у нас не возникает?
Вместе с тем «входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам – по приобретению в целях исполнения заказа он вправе по общим правилам заявить к вычету, если такая покупка совершена после 01.07.2019.
В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ налоговая база — это сумма дохода поставщика-иностранца с учетом налога. Это значит, что при перечислении денег иностранному контрагенту российская компания должна будет удержать НДС и перечислить его в бюджет.
Например, заключен договор с иностранной организацией на оказание ими маркетинговых услуг для российской организации. Местом осуществления деятельности является территория РФ, т.к. покупатель, российская организация, зарегистрирована на территории РФ и маркетинговые услуги поименованы в подпункте 4 статьи 148 НК РФ.
Налоговый агент ндс иностранная компания оказывает услуги
Место реализации консультационных услуг — это место, в котором осуществляет деятельность покупатель. Чтобы консультации облагались НДС, их покупатель должен быть зарегистрирован в России как организация или ИП.
С 1 января 2019 года отменена обязанность по исчислению и уплате НДС российскими компаниями при приобретении электронных услуг у иностранных поставщиков.
Так, налоговый агент обязан удержать НДС и перечислить его в бюджет на основании п. 4 ст. 24 НК, а в п. 5 этой статьи указано об ответственности налоговых агентов за невыполнение возложенных на них обязанностей.
С 1 января 2019 года отменена обязанность по исчислению и уплате НДС российскими компаниями при приобретении электронных услуг у иностранных поставщиков.
Если услуги иностранного поставщика не облагаются НДС (освобождены от уплаты НДС), то обязанности по уплате налога за иностранного контрагента не возникает (см. письма Минфина России от 17.08.2012 № 03-07-08/252, от 11.07.2012 № 03-07-08/177, от 11.10.2011 № 03-07-08/284, от 02.09.2011 № 03-07-08/274). Но при этом налогоплательщик обязан сдать декларацию с заполненными сведениями в разделе 7.
Индивидуальные предприниматели, применяющие любую из систем налогообложения, в т. ч. патентную систему, приобретающие услуги у контрагента из другой страны, принимают на себя обязанность налогового агента по НДС и сдают налоговую декларацию в установленном порядке.
Российское юридическое лицо является налоговым агентом по НДС при оказании услуг иностранной компанией, когда соблюдаются два условия:
- местом реализации является российская территория;
- компания из другой страны не зарегистрирована в ФНС РФ.
Данное изменение коснулось и порядка обложения НДС оборота по реализации электронных услуг иностранных поставщиков (в том числе исполнителей услуг из РК).
В последнее время все больше российских компаний и ИП приобретает работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет.
Как определить место реализации консультационных услуг
А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).
Заявление о постановке на учет иностранная организация, оказывающая электронные услуги российским юридическим лицам и ИП, подает удаленно через электронный сервис «НДС-офис иностранной Интернет-компании».
Для того чтобы понимать, будем ли мы являться плательщиком НДС за иностранную организацию, т.е. налоговым агентом нам необходимо внимательно изучить подпункты 3 и 4 статьи 148 НК РФ о месте оказания услуг.
Так, например, при выплате дохода иностранной организации за возможность использования лицензии российской организацией, необходимо исчислить налог на прибыль и уплатить его в бюджет не позднее дня следующего за днем перечисления дохода иностранной организации.
Как иностранной организации встать на учет в ФНС
Соответственно суммы входного налога включают в расходы и к вычету не принимают. Место реализации услуг определяют по тем правилам, которые установлены статьей 148 Налогового кодекса.
Суд решил, что ИФНС не вправе разглашать налогоплательщикам информацию о контрагентах, полученную в результате налогового контроля, камеральных и выездных проверок. Какие сведения относятся к налоговой тайне, а какие нет?
Допустим, российская организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов морским транспортом между портами городов Санкт-Петербурга и Калининграда. Пункты отправления и назначения находятся в России. Значит, местом реализации этих услуг является российская территория, и их реализация облагается НДС.
Если иностранная компания осуществляет свою работу через агентов, расчеты также происходят через агентов, то обязанность по исчислению НДС и уплате в бюджет лежит на агентах (пп. 2 п. 26 ст. 149 НК РФ).
Обязанность по исчислению налога отсутствует, т. к.:
- организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС;
- местом реализации не является территория Российской Федерации.
Однако в п. 1 ст. 174.2 НК РФ перечислены услуги иностранных компаний, которые не относятся к электронным. В их число попадают и консультации по электронной почте. К ним применяется стандартный порядок уплаты НДС по сделкам с иностранцами. Включение в цену налога следует согласовать с поставщиком на стадии заключения контракта. Если в контракте отсутствует фраза о том, что цена включает налог на добавленную стоимость, компания вынуждена уплатить налог в бюджет из собственных средств.
К вопросу о пропорциональном делении НДС.
Услуги фактически оказываются на территории России в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов. Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия.
Объектом обложения НДС признаются операции реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Тем самым при оказании налогоплательщиком НДС консультационных услуг возникает объект налогообложения НДС.
Но с 1 октября 2021 года эти неудобства устранены, перечень ситуаций, когда российские покупатели должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС при «импорте» работ и услуг расширен.
Как налоговому агенту заплатить НДС
Как зарегистрировать программу для ЭВМ? Как проходит государственная регистрация программного обеспечения в Роспатенте? Что дает свидетельство о регистрации базы данных и ПО выданное Роспатентом?
Под местом реализации понимается территория государства, где работы фактически завершены. Таким местом признается российская территория, если оказание услуг завершено на территории РФ.
Вопрос об исполнении обязанности по уплате НДС самой иностранной организацией или налоговым агентом – ее контрагентом был предметом рассмотрения высшими судебными инстанциями (определения КС РФ от 24.11.2016 № 2518-О и ВС РФ от 19.04.16 № 305-КГ16-2688 по делу № А40-198775/14).