Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на интернет-рекламу: бухгалтерский и налоговый учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Речь идет, например, о рассылках через личные сообщения конкретным людям, отобранным по личным интересам, возрасту или полу.
В бухгалтерском учете затраты на пролонгацию доменного имени относят к расходам по обычным видам деятельности в качестве прочих затрат (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете они учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г.
Нормирование рекламных расходов и налоговый учет
Включать интернет-рекламу в расходы при УСН можно в каждом отчетном периоде, если расходы на нее были фактически осуществлены. Важно также не забывать о необходимости подтверждать расходы юридическими документами и бухгалтерской первичкой. В противном случае они будут признаны недействительными.
Рассмотрим более подробно учет расходов на интернет-рекламу для компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Чиновник указал, что имущество и объекты интеллектуальной собственности подлежат амортизации, если их срок полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. рублей. Таким образом, чтобы избежать споров, лучше иметь доказательства, что рекламное имущество использовалось менее 12 месяцев.
Советник отметил, что список ненормируемых расходов на рекламу четко определен в НК и носит исчерпывающий характер. Все расходы, не вошедшие в этот список, необходимо учитывать как нормируемые. Такая установка может создавать дополнительные сложности. Например, показ продукции часто происходит не только на выставке, но и в салоне, на форуме и т.п.
Реклама повышает узнаваемость бренда и доверие ЦА, обеспечивает развитие бизнеса, увеличивает доход предприятия. Затраты, которые налоговая проверка признает рекламными, вычитаются из базовой суммы налога на прибыль.
Счет учета сверхнормативных расходов на рекламу
Счет учета расходов на рекламу, как нормативных, так и сверхнормативных, — 44 «Расходы на продажу». Для удобства пользования и правильного отнесения суммы нормированных трат необходимо наладить аналитический учет рекламных издержек на этом счете.
В последнее время большой популярностью пользуются системы управления контентом (CMS от англ. Content Management System).
НДС, предъявленный исполнителем со стоимости оказанных услуг, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
Создание и размещение рекламы в СМИ – на интернет-ресурсах, в печатных изданиях, в телевизионных программах и на радиорадиопередачах. В случае интернет-рекламы в затраты входят в том числе расходы на разработку и продвижение сайта, размещение контактной информации в платных справочных службах.
Оплата услуг создания, размещения рекламы относится к числу допустимых расходов. Но при условии, что рекламируется собственный знак обслуживания, товарный знак, реализуемые услуги, работы, товары или производимая продукция.
Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Первые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита, а вторые – учитываются в полной сумме. Чтобы реклама в соцсетях была максимально эффективной и привлекала внимание большего количества потенциальных потребителей товаров, работ, услуг, рекламодатели частенько прибегают к использованию в рекламных сообщениях более звучных и запоминающихся названий своей компании.
Кроме озвученных выше товаров, запрещено распространять информацию о продукции, производство или реализация которой запрещены законодательством РФ; к ним, в частности, относятся: наркотические вещества; товары, подлежащие регистрации, сертификации или лицензированию при отсутствии, соответственно, регистрации, сертификата или лицензии, и т. д.
Привлекает внимание ЦА к товарам и услугам и компании, формирует и поддерживает интерес к ним, продвигает их на рынке.
В этом случае, входной НДС по такой рекламной продукции учитывается в ее стоимости.
В рассматриваемом случае это условие выполняется: имея некую целевую аудиторию, информация в соцсетях формирует интерес у неопределенного круга лиц, то есть выходит за пределы своей целевой аудитории, а значит, является рекламой.
Например, при рекламе в печатных изданиях — экземпляр печатного издания, в котором размещена реклама, при рекламе на радио и телевидении — эфирную справку, при наружной рекламе, при участии в выставках — фотоотчеты, при рекламе в интернет — распечатку страницы интернет-сайта.
Сумма штрафа для должностных лиц составляет от 4 тыс. до 20 тыс. руб., для организаций — от 100 тыс. до 500 тыс.
При этом не вся информация, размещенная о компании в интернете, является рекламой. Согласно определению, рекламой признается информация о товарах (работах, услугах), которые реализует фирма, с указанием его преимуществ и направленная на привлечение внимания покупателя.
Документальное оформление рекламных расходов
Предельный размер нормируемых рекламных расходов следует рассчитывать как 1% выручки от реализации (то есть, от всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права) без НДС и акцизов.
Интернет-реклама в информационном, техническом, форматном смысле полностью соответствует указанным выше критериям.
Бывает, что организация рекламирует не себя, а кого-то еще: скажем, поставщик призывает покупать его товар у дилеров. Расходы на такую рекламу не будут признаны, так как это реклама в пользу третьих лиц (что противоречит ст. 252 НК).
П. 4 данной статьи прямо указывает, что все рекламные расходы для расчета налога на прибыль делятся на расходы, включаемые в полной сумме (так называемые ненормированные расходы), и расходы, учитываемые в пределах норматива, — нормированные.
Учет расходов на интернет-сайт в «1С:Бухгалтерии 8»
Отметим некоторые нюансы, которые надо учитывать при принятии ненормированных рекламных расходов к учету, т. е. включении полной суммы затрат.
После запуска сайта возникает необходимость в техническом обслуживании сайта, т. е. его поддержании в работоспособном состоянии. В основном это контентные правки: обновление прайс-листов и фотогалерей, изменение текстов.
Напомню, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Если организация, в своей деятельности, использует большой объем рекламных материалов, то удобнее выделить единый субсчет счета 10 «Материалы». Не допускается прямое списание расходов на рекламные материалы на счет учета затрат, минуя счет 10 «Материалы».
Понятие рекламы и признаки рекламных расходов
Организации, применяющие УСН, нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В графе «Реклама» мы видим долю принимаемых к налоговому учёту расходов. Значение равное единице означает, что затраты в полном объёме были приняты. На вкладке «Расчёт нормирования расходов» есть возможность посмотреть размер рассчитанного норматива.
Компания, приобретающая услуги на рекламу, обычно в составе рекламных расходов уплачивает и НДС. Может ли она принять к вычету сумму этого налога? Да, может, но только при соблюдении всех условий, необходимых для получения вычета.
Также если мы нажмём на строку «Расчёт налога на прибыль» и из выпадающего меню выберем справку-расчёт «Налоговые активы и обязательства», то увидим сумму разницы и статью расходов, исходя из которых возникло налоговое обязательство.
Какие расходы на рекламу отражать в учете?
Если ретро-скидка распространяется на несколько поставок, осуществленных в прошлых периодах, то составлять отдельно к каждой поставке корректировочный счет-фактуру не нужно.
В общем случае договор с подрядчиком на оказание услуг интернет-рекламы предусматривает сдельную оплату. По факту выполнения работ (услуг) стороны составляют акт, который служит основанием для оплаты. В договоре следует указать срок подписания акта (например, в течение 5-ти рабочих дней с момента выполнения работ), а также срок оплаты (в течение 3-х дней с момента подписания акта).
Уценка образцов товаров, выставленных на обозрение, первоначальные качества которых пострадали вследствие демонстрации.
В ряде случаев компании, предоставляющие услуги интернет-рекламы, предлагают заказчику заключить договор оферты.
При наличии постоянных существенных расходов выгодно учитывать их при определении налоговой базы. Это позволяет сделать УСН с соответствующим объектом налогообложения. Не учитывая рекламу в затратной части бизнеса, налогоплательщик увеличивает налоговую нагрузку.
Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 100 руб., в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.
При этом должно быть соблюдено важное условие: реклама адресуется неопределенному кругу лиц, в ней не указываются конкретные получатели. Если это требование не выполняется, информацию нельзя считать рекламной.
Расходы компании на интернет-рекламу можно учесть в налоговом учете при одновременном выполнении следующих условий:
- расходы являются экономически обоснованными;
- затраты связаны с коммерческой (производственной) деятельностью фирмы;
- имеется документальное подтверждение затрат.
С 1 октября 2017 года исправленные счета-фактуры, (в том числе, корректировочные счета-фактуры) можно регистрировать в периоде первоначально выставленного счета-фактуры.