Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Компания, использующая ПБУ 18/02, для отражения начисленного налогового платежа по прибыли не использует операцию по счетам 99 (Дт) и 68 (Кт), а выполняет корректировку условного расхода/дохода по налогу, учитываемого на специальном субсчете.
Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса).
Реформация баланса в 1С 8.3 пошаговая инструкция
Специалисты бухгалтерского учета считают, что данный этап один из главных при подготовке годовой отчетности.
Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса – это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации, операция проводится по состоянию на 31 декабря.
Реформацию необходимо проводить в конце каждого отчетного года, то есть перед формированием годовой отчетности. Происходит это для того, чтобы выяснить финансовый результат предприятия, обнулить счета по балансу 90 и 91. Финансовый результат накопительный. Он суммируется с данными за другие периоды. Чтобы его рассчитать, нужно учесть все доходы предприятия и расходы.
Завершив описанные выше процедуры, можно приступать непосредственно к реформации баланса. Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. Реформация баланса начинается со счета 90 «Продажи» и заключается в том, что на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» списывается сальдо субсчетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса.
Но было бы ошибочным считать, что в течение года бухгалтеру можно сидеть и ничего не делать в этом направлении. Каждый месяц необходимо закрывать определенные субсчета к счетам учета финансовых результатов в общем итоге, обнуляя их. То есть по сути уже в январе необходимо начать определенную подготовку к реформации баланса в конце года.
Когда приказ подписан, собирается инвентаризационная комиссия, которая осуществляет точный подсчет имущества и проверяет его состояние. Если инспектируется нематериальный актив, то сверяются документы, подтверждающие право пользования.
Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?
Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.
ПБУ 9/99 определяет, что доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Реформация баланса — это распределение полученной в течение отчетного года прибыли или списание полученного за год убытка, представляющее собой закрытие счетов учета финансовых результатов.
Закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе всех субсчетов открытых в течение года и накопившихся на этих субсчетах сумм. В течение финансового года бухгалтерские проводки по 90 и 91 счетам формируются в разрезе субсчетов нарастающим итогом. Доходы и выручка от продажи отражается по дебету субсчетов 90.01 и 91.01.
Но перед реформацией баланса надо обязательно провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности, все ли документы переданы бухгалтеру, и все ли операции отображены в учете. Реформацию делают, когда проведены все операции, посчитаны налоги и понятны результаты последнего отчетного месяца.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
К сведению! При необходимости к сч. 99 создаются субсчета разных порядков с учетом показателей формы отчетности о прибылях и убытках.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
К примеру, для субсчета, отражающего поступления/траты до налогообложения (с/сч. 99-1), допустимы субсчета следующего порядка:
- для прибыли/потерь от реализации (с/сч. 99-1-1);
- для прочих поступлений и выбытий (с/сч. 99-1-2).
В конце года все субсчета к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются на субсчета 90.09 и 91.09. Таким образом, все дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытые к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо.
На данном этапе должна быть проделана серьезная работа в отношении счета 99. Коммерсанты, вынужденные по закону исполнять ПБУ 18/02, обязаны кроме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль обособленно учитывать на этом счете налоговые санкции. Там же находят свое отражение постоянные налоговые обязательства и активы, происходит списание ОНО и ОНА.
Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах.
Аналогичным накопительным образом в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»). В конце каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по данным субсчетам, определяется сальдо прочих доходов и расходов.
Благодаря кропотливому труду бухгалтера все хозяйственные операции находят свое отражение на бухгалтерских счетах. При этом он может ошибиться, а компьютерная программа дать сбой. Вот почему перед составлением годовой отчетности важно удостовериться в правильности всех бухгалтерских записей. Поможет это сделать инвентаризация имущества и обязательств компании.
Реформация баланса — обязательный ежегодный заключительный этап работы с бухгалтерскими данными. Процедура реформации баланса приводит к формированию величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, отражаемой в строке 1370 бухбаланса.
Проверка корректности реформации баланса
Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы.
Организация отработала год и пришло время отчетности. Нужно заполнить баланс. Баланс — это не единственная форма отчетности, но здесь мы будем говорить только о нем.
Общий объем выручки предприятия складывается из совокупности сделок, но мы для упрощения примера сразу отразим итоговые суммы.
В декабре при закрытии месяца становится доступен соответствующий раздел в меню «Операции–Закрытие периода–Регламентные операции–Реформация баланса».
Ведение основной и дополнительной деятельности компанией требуется сопровождать процессом обработки документов, который в свою очередь требует не только использования систем бухгалтерского учета или к…
Конечное сальдо должно равняться нулю для каждого субсчета. Счет 99 закрывается на 84-й. Принцип проведения данной операции зависит от финансового результата. Если предприятие получили убытки, то формируется проводка Д 84.02 – К 99.09. Удалось получить прибыль?
Сумма всей прибыли будет отражаться в последней проводке с обозначением «Реформация баланса». После чего формируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» за декабрь, который должен показать нулевое значение на счетах 90, 91 и 99.
Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.
Реформация бухгалтерского баланса
Вся информация об остатках и оборотах по всем счетам бухучета или же только по определенным счетам БУ (бухгалтерского учета) собирается в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).
После проведения реформации у вас будут сформированы бухгалтерские проводки. Вы сможете сразу же проверить их. Для этого необходимо использовать команду «Показать проводки».
После подведения результатов инвентаризации составляется итоговый документ по форме № ИНВ-26, где фиксируется найденные излишки или недостача, необходимо также отразить способ их учета.
Реформация — последний этап, который следует выполнить при закрытии декабря. Ее не получится осуществит в случае, если осталась хоть одна незавершенная операция.
Как реализовать реформацию баланса в 1С?
В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 (91), будут равны. Сальдо как в целом по счетам 90 (91), так и по всем открытым к ним субсчетам будет равно нулю.
Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены.
По каким строкам отчетности показывать нераспределенную прибыль
Это операция по списанию прибыли либо убытка в конце финансового года. Она выполняется в два этапа. Для начала следует закрыть счета 90 и 91 («Продажи» и «Прочие доходы и расходы» соответственно) в разрезе субсчетов открытых на протяжении года. В течение этого промежутка времени бухгалтерские проводки формируются нарастающим итогом. Доходы и выручка указаны по дебету субсчетов 90.01 и 91.01.
Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.